知识产权交易的税收问题值得关注.pdf

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1、精品知识产权交易的税收问题值得关注随着知识产权交易的不断创新，新出现的知识产权和经营交易方式不断冲击着原有的税收制度安排，包括课税对象、征税方式、税率设计等。当前，知识产权交易在网络经济的发展和跨国公司的全球化制度安排下，已开始在全球范围内流通。加之知识产权的无形性，导致税务当局对知识产权交易的征税难度进一步加大。在这样的背景下，研究知识产权交易的税收政策问题，显得尤为重要。由于知识产权发展迅速，其交易形式也在不断创新过程中。在市场经济运行中，知识产权保护制度的不断完善，也易于形成一定的垄断权力，对知识产权交易征税的目的之一

2、，就是保证和规范市场秩序和竞争公平性。税收制度安排对知识产权交易的调控，贯穿于知识产权产生、流通和实施的所有环节中。知识产权税收政策的经济影响知识产权交易的高风险性。由于知识产权交易具有较强的不确定性，因而与知识产权相关的高科技产业往往也具有welcome精品高风险性。高风险性产业恰恰是需要政府财税政策大力扶持的领域。当前，信息网络、生物工程、金融工程、医疗保健等行业，已成为推动各国经济可持续发展的重要力量，而众多中国国内企业面对这些高风险性产业往往望而却步，主要原因之一就在于对于高风险行业的政府财税支持政策作用效果欠佳。税

3、收政策作为蕴含引导性功能的调控手段，采取各种税收优惠或制定税收标准，鼓励企业参与投资知识产权交易，从而保障这些企业的成长与扩展。知识产权事业的高风险性还表现在人才流失现象，知识产权的生命力在于智力创新，中国并不缺乏新型人才，但人才流失现象却颇为堪忧。科研投入不足。科研条件差、研究人员待遇低等现象较为严重，更为值得关注的是，科研人员因其人力资源素质而生成的较好税收遵从性，导致其进一步成为税收重点监控对象的“软柿子”效应，进一步加剧了税收政策的非公平性。这进一步导致中国知识产权创新人才的多渠道流失或抑制性浪费。这些问题都是当代中

4、国知识产权税收政策急需解答的时代命题。国家宏观调控的需要。随着分税制财政体制改革的深化，税收的调控功能已普遍被各级政府所认识。知识产权交易市场在我国还处于起步阶段，税务当局对于知识产权交易的相关涉税问题，税收与知识产权经济的辩证统一关系等，仍旧需要一个“干中学”的过程。税收执法本身就是一种社welcome精品会公共服务方式，良好的税收服务能够通过公平、公正、高效的执法，来实现知识产权交易主体的合法权益。一方面，由于税收的宏观调控事关知识产权交易市场发展的全局，对决策的科学性要求更高。另一方面，税收的调整往往涉及到众多纳税人的

5、切身利益，对决策的民主性和公开性要求偏高。税务当局可从宏观上充分吸收专家的意见，保障纳税人参与决策权力，实现征纳双方的良性互动。知识产权交易与税收制度之间，存在一种相互促进、相互影响的双向互动关系。从知识产权交易的特点出发，制定合理的税收政策，将有助于实现税收制度安排，最大程度地促进知识产权交易发展这一政策目标。一方面，知识产权的研发需要持续且大量的资金投入，通过建立适当的税收制度，实现激励知识产权产生和交易，既能促进投资者对研发的投资热情，又可以提升有限资金的使用效率。目前，许多发达国家主要通过对研发费用的税前扣除，技术性

6、固定资产加速折旧，来实现这一功能，以增加投资者的回报率。另一方面，知识产权交易的快速发展，衍生出新的交易方式，促使相关税收制度做出与时俱进地调整。从这个意义上讲，知识产权交易税收制度的完善，也是知识经济条件下，现代税制体系构建过程中，所必须跨越的重要关卡。中国知识产权交易税收的现状与问题welcome精品中国现行税制是以间接税为主体，目前涉及到知识产权的税种大体包括6种：增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、印花税和关税。在知识产权形成过程中，企业所得税和增值税是主要税种。中国对知识产权产生的税收政策包括:国务院批准的高新

7、技术企业，减按15％的税率征收所得税；对国务院批准的内资高新技术企业，自获利年度起免征所得税两年；对被认定为高新技术企业的生产性外资企业，其生产经营期在10年以上的，自获利年度起享受“两免三减半”的政策等。对研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，允许纳税人按当年实际发生的技术开发费用的150％抵扣当年应纳税所得额，允许企业采用加速折旧法开发研究价值在30万元以上的设备。而在知识产权交易过程中，6个税种均有所涉及。目前，只针对国务院批准的高新技术企业进口所需的设备免征关税和进口环节增值税；对单位和个人从事技术转让、

8、开发和与之相关的技术咨询、服务取得的收入，免征营业税；科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予科技人员奖励，暂不征收个人所得税。透析中国知识产权交易税收的现状，笔者认为存在两方面的问题。现行税制不利于知识产权交易的全面推进。近年来，在welcome精品涉及知识产权的