初级会计师考试《经济法基础》第3章典型例题营业税法律制度.pdf

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1、2012年初级会计师考试《经济法基础》第3章典型例题：营业税法律制度第三章营业税法律制度◆本章典型例题一、单项选择题【例题·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项业务中，按“服务业”税目征税的是（）。A.武术表演B.文学讲座C.体育比赛D.广告播映『正确答案』D『答案解析』本题考核营业税税目。在营业税9个税目中，服务业税目最具综合性，征收范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、广告业、仓储业、租赁业和其他服务业共8个子目。武术表演、文学讲座、体育比赛属于文化体育业，广告播映按“服务业”税目征税。【例题·单选题】某旅行社组织50人的旅游团赴太湖旅游，每人收取旅

2、游费2000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元，餐费500元，交通费400元，门票80元。已知旅游业营业税税率为5%。该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为（）元。A.5000B.2500C.1500D.1300『正确答案』D『答案解析』本题考核旅游企业营业税的计算。根据规定，旅游业务以全部的收费减去替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额。应缴纳营业税＝（2000－500－500－400－80）×5%×50＝1300（元）。【例题·单选题】根据营业税法律制度规定，广告代理业在确定计税营业额时，可以扣除的费用是（）。A.

3、支付给广告发布者的广告发布费B.支付给广告设计者的广告制作费C.支付给广告印刷者的广告印刷费D.广告公司发生的人员工资等费用『正确答案』A『答案解析』本题考核营业税的计税依据。广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用，减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。【例题·单选题】2011年3月，甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为3000万元，当月乙公司预付了1600万元，余款在以后两个月内结清。已知销售不动产营业税税率为5%。甲公司3月应缴纳的营业税税额为（）万元。A.150B.80C.70D.0『正确答案』B『

4、答案解析』本题考核销售不动产的营业税纳税义务发生时间。根据规定，纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应缴纳营业税＝1600×5%＝80（万元）。【例题·单选题】下列各项行为中，属于营业税混合销售行为的是（）。A.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务的行为B.机场提供运输服务并附设商场销售货物C.纳税人单独提供汽车按揭、代办服务业务，不销售汽车D.邮政部门提供服务的同时销售集邮商品『正确答案』D『答案解析』本题考核营业税混合销售。选项A为增值税混合销售行为；选项B为营业税兼营非应税劳务行为；选项C为营业税劳务行为

5、。【例题·单选题】单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，其纳税义务发生时间是（）。A.将不动产交付对方使用的当天B.不动产所有权转移的当天C.签订不动产赠与合同的当天D.承受不动产人一方缴纳契税的当天『正确答案』B『答案解析』纳税人将不动产或者土地使用权无尝赠送其他单位或者个人的，其纳税义义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天【例题·单选题】纳税人以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入（）。A.应征收营业税B.减半征收营业税C.也不征营业税D.暂缓征收营业税『正确答案』

6、C『答案解析』本题考核营业税的相关规定。以无形资产、不动产投资入股，参与受资方利润分配、共担风险的行为，不征营业税；投资后转让股权的收入，也不征收营业税。【例题·单选题】下列关于城市维护建设税的说法，错误的是（）。A.进口货物不征收城市维护建设税B.出口货物不退还已缴纳的城市维护建设税C.以纳税人实际缴纳的“三税”为计税依据D.销售货物或提供劳务收取的全部价款和价外费用为计税依据『正确答案』D『答案解析』本题考核城市维护建设税的计税依据。根据规定，城市维护建设税是附加税，以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据，而非流转额。【例题·单选题】某城市乙企业7月份销售应

7、税货物缴纳增值税34万元、消费税12万元，出售房产缴纳营业税10万元、土地增值税4万元。已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为7%。该企业7月份应缴纳的城市维护建设税为（）万元。A.4.20B.3.92C.3.22D.2.38『正确答案』B『答案解析』本题考核城市维护建设税的计算。根据规定，城市维护建设税的计税依据为纳税人“实际缴纳”的三税之和，应缴纳城市维护建设税＝（34＋12＋10）×7%＝3.92（万元）。