税收筹划案例分析_二_.pdf

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1、!"(税收筹划(!"#$%&’()*+,-./0123456789:;<=>?@ABCDEFGH01IJ/KL&@MNAFOPQJGH01IJR+,:STUVW>HX7PQJKL&@YZ[XTUL&>HX4BC]^_‘>abIYcdeAfghiYc4jkVW>l_‘>amnL&>4op89lq=>?@QJKL&@rs[XTUL&>tuPvwlxyz4{jkVW>l_‘>a

2、nL&>4oQJGH01IJ:STUVW>}JvwA税收筹划案例分析,二-余采蔡菊环%案例四&星光公司主要从事大售业务一起缴纳增值税合算!

3、就此的混合销售行为!视为销售货物!型电子显示屏生产!同时利用现有问题请教税务顾问余某’该企业销征收增值税$其他单位和个人的混力量为客户提供电子显示屏及相售装饰装修材料毛利率约为(*+合销售行为!视为销售非应税劳关设备的设计"安装和维修保养业左右’务!不征收增值税"这里所说的%从务#!""#年$月!实现设计费收入事货物生产#批发或零售的企业#$%$"""元!产品销售收入&"!""""在这两个案例中!涉及到混合企业性单位及个体经营者&!既包元$含税%!安装费收入!&!$"""元!销售行为和兼营行为的纳税问题"括专门

4、从事货物生产#批发或零售维修费收入#’%"""元#作为一个以所谓混合销售行为!是指一项的企业#企业性单位及个体经营产品生产为主的企业!被税务部门销售行为!如果既涉及增值税应税者!也包括以从事货物生产#批发认定其为一般纳税人!其所有收入货物又涉及非应税劳务"这里所说或零售为主!兼营非应税劳务的企全部作为混合销售收入计算缴纳的非应税劳务!是指属于应缴纳营业#企业性单位及个体经营者’指增值税!税率为(&)#本月进项税业税的交通运输业#建筑业#金融纳税人的年货物销售额与非增值额为#*%***元#该公司财务主管向保险业#

5、邮电通信业#文化体育业#税应税劳务营业额的合计数中货税务顾问余某询问!如何才能降低娱乐业#服务业征税范围的劳务"物销售额所占比例超过!"#的企其税收负担&比如某工业企业销售一批货物!合业#企业性单位及个体经营者("纳%案例五&华丰装饰装修材料超同规定由企业代为运输!运输费单税人的销售行为是否属于混合销’’!市!**#年#月开业!主要从事装独计算$比如施工企业承包某工售行为!由国家税务局所属征收机""#饰装修材料销售业务!同时又办有程!采用包工包料方式!在提供施关确定"年一个装修队!专门从事装饰装修业工劳务时按合

6、同规定提供施工材所谓兼营行为!是指纳税人除第$!务’在办理纳税申报时!面临一个料"对于混合销售业务!增值税法从事主营业务外!还从事其他项目期问题!对于装修业务是作为兼营业规定!从事货物生产#批发或零售业务"比如工业企业除从事产品生务单独申报缴纳营业税还是与销的企业#企业性单位及个体经营者产外还从事餐饮业"按照增值税法!"#$%%&’#(中国审计!"#管理与控制$规定!纳税人兼营非应税劳务的!增值税和营业税合计为$的非应税劳务作为兼营业务单独核应分别核算货物或应税劳务和非合计!+,$$$$%--0$$$算缴纳营业

7、税无疑是有利的"反之!%应税劳务的销售额!分别缴纳增值!0(0$$$元若发现增值税的实际税负低于营业%税和营业税"不分别核算或者不能显然!就该企业而言!由于营税!则作为混合销售行为一并缴纳准确核算的!其非应税劳务与货物业税的税负比增值税实际税负要增值税更为有利"&和应税劳务一并征收增值税"纳税低!因此对于设计#安装费收入作在案例四中!余某提出建议!如人兼营的非应税劳务是否应一并为兼营业务缴纳营业税显然更合果无法作为兼营业务缴纳营业税!’征收增值税!由税务总局所属征收算"可将相关业务分立出去!作为营业机关确定"为

8、此!余某建议$星光公司与税纳税人缴纳营业税"这就涉及到#在案例四中!星光公司从事电税务机关协商!将企业发生的不通过企业分立来减轻流转税负担的(子显示屏的设计#安装!如果每次与产品销售连在一起的设计#安问题"同样的方法也可以用来进行都是和产品的销售连在一起!毫无装业务!作为兼营业务!单独进行增值税的其他筹划"疑问属于混合销售行为!应当一并核算!按规定缴纳营业税!以减轻!案例六"前进造纸厂地处城郊!#$征收增值税"在这种情况下!企业企业的税收负担’如果与税务机为一般纳税人!其所用原料主要是当月应当缴纳的增值税为$关

9、协商不成!而条件具备!可将设收购的废纸"为此!企业成立一个专销项税额!%"#"$$$%&$’$$$$%计与安装业务分立出去!单独成门的废纸收购部门!从个人和从事’(’)$$$%*+,$$$&!%-%-&.&"-&.!立一个企业!作为营业税纳税人废品收购的专业户手中收购废纸"-)(,$$$元缴纳营业税"对于个人和专业户销售给企业的废进项税额!*$,$$$元在案例五中!华丰超市对于销纸!由