新《个人所得税法》对个人所得税操作的影响.pdf

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1、新《个人所得税法》对个人所得税操作的影响2019年1月目录本次个税改革的要点及趋势专项附加扣除政策专项附加扣除的申报方法新的计税方式（累计预扣法）对个人收入的影响本次个税改革的要点及趋势要点趋势个税起征点及税率表的调整自然人与税务机关直接联系六项专项附加扣除个人对填报信息的真实性负责累计预扣法大数据时代专项附加扣除政策政策解读专项附加扣除政策政策依据•国发[2018]41号——国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知六项专项附加扣除内容•1、子女教育•2、继续教育定额扣除•3、住房贷款利息第3、4两项只能二选一•4、住房租金•5、赡养老人

2、•6、大病医疗限额内据实扣除扣除方法•从应纳税所得额中扣除相应额度总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准子女享受标准教育条件方式（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条否在幼儿园学习；件的子女，每个子女均可享受扣除。（2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一育）；方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。（3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。上述受教育地点，

3、包括在中国境内和在境外接受教育。总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准子女起止备查教育时间资料学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月；境内接受教育：不需要特别留存资料；全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月——教育结束当境外接受教育：境外学校录取通知书月留学签证等相关教育资料特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准继续享受标准教育条件方式（1）学历（学位）继续教育学历（学位）继续教育：每月400元；职业资格继续

4、教育：3600元/年。例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下（2）技能人员职业资格继续教育学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣专业技术人员职业资格继续教育除。职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准（人社部发[2017]68号）。总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准继续起止备查教育时间资料学历（学位）继续教育：入学的当月至教育职业资格继续教育：结束的当月同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长技能人员、专业技术人员职业资格证书等不能超过48个月。职业资格继续教育：取得相关职业资格

5、继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年度。需要提醒的是，专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准住房贷款利息享受标准条件方式本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行每月1000元，扣除期限最长不超过240个月或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中一利息支出。方扣除。确定后，一个纳税年度内不变？首套住房贷款住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金

6、中心进行咨询。总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准住房贷款利息起止备查时间资料贷款合同约定开始还款的当月——贷款全部住房贷款合同归还或贷款合同终止的当月贷款还款支出凭证等但扣除期限最长不得超过240个月。总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准住房租金享受标准条件方式在主要工作城市租房，且同时符合以下条件：（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以（1）本人及配偶在主要工作的城市没有自及国务院确定的其他城市：每月1500元；有住房；（2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100（2）已经实际发生了住房租金支出；万人的城市：每月1100元；（3）本

7、人及配偶在同一纳税年度内，没有（3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就100万人（含）的城市：每月800元。是说，住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。？谁来扣：如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除；如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行扣除。总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准住房租金起止备查时间资料租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月——租赁期结束的当月；提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为住房租赁合同

8、或协议等终止的月份为准。总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准赡养老人享受标准条件方式被赡养人年满60周岁（含）纳税人为独