增值税纳税筹划空间探析.pdf

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1、现代径济信息增值税纳税筹划空间探析王燕四川省内江市环境保护局王琦四川商务职业学院:,,摘要增值税作为我国第一大税种长期以来是我国财政收入中税收收入里的重要组成邵分(2011年占全邵税收收入的27%)同时也。,是绝大多数企业均要负担的一个重要税种2012年1月1日开始财政邵及国家税务总局下达营业税改征增值税的试点方案也进一步加大了增值税在税收体系中的地位。增值税的改革任重道远。本文仅,以改革试点方案出台前的两种纳税人身份及相应的税率作为基拙提出企业合理地。开展增值税纳税筹划的方法:关键词增值税;纳税筹划;纳税人;进项

2、税;销项税:::中图分类号FszZ文献标识码A文章编号2002一828x(2022)22一0286一02.,,。随着我国会计管理制度的不断完善税制改革的不断深人要限为2143%、,想通:过人为调整账务来隐瞒收人加大成本费用人为调节利润来逃即若一家企业所生产或销售的产品进销差价率(按可抵扣进项税、避税,空间越来越小。在经济全球化背景下,我国会计制度改革税票的进价计,要注意生产经营性固定资产进项税可扣税的情况)在..,,,方向必然向国际准则靠拢企业将更多地利用会计准则范围内许可的2143%以下应当申请成为一般纳税人;高

3、于2143%则应当申请成会计政策和会计方法来实现合理的账务调整,以及通过对税法及税收为小规模纳税人。,,体系的熟练把握尤其是对地方税务部门的各项法规的熟练:运用来实但同时要注意的是纳税人一经认定为一般纳税人后不得转现纳税筹划目的。为小规模纳税人。因此,申请认定为一般纳税人虽然有利于开拓客户作为纳税基础的会计工作其重要性将不仅仅体现在对,。已产生的群但一定要慎重选择经济业务内容进行记录,更体现在利用深厚的专业知识为企业经营管理提出合理化建议,以达到改进经营管理,在税法允许范围内适当节二、固定资产进项税可抵扣空间,。。

4、税扩大经营成果的目的本文仅就我国企业增殖税纳税筹划空间作我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税即指企业购建的探析。用于生产经营用的固定资产,其购置物质材料和固定资产中所含的进项税额,可于购置当期一次性扣除。、,,从实务来看为:一纳税人身份界定空间了考虑可抵扣数额可以操作的空间是.企业可以根据自身情况申报成为小规模纳税人或一般纳税人。1取得固定资产购置税票的时间。因为要求在“购置当期”一次,,按2010年3月20日国家税务总局制定的《增值税一般纳税人资格性扣除因此可以根据企业所需要抵扣的期间与固定资产销售方协

5、认定办法》及《增值税暂行条例》、《增值税暂行条例实施细则》的商开出固定资产购进发票的时间。.,。,规定小规模纳税人认定标准为:年2销售额在规定标准以下(其中以固定资产用途的认定固定资产若被用于非生产经营用途是,,,生产加工为主的50万元;以商品流通为主的80万元)并且会计不允许进项税抵扣的;固定资产先被认定用于生产经营而后又转而用核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。于非生产经营活动,其已抵扣的进项税要求在改变用途的当期进行转,。,,同时《增值税小规模纳税人征收管理办法》中还提到:只要小出因此固定资

6、产是否用于了生产经营活动是其进项税是否可以规模企业有会计,有账册,能够正确计算进项税额、销项税额和应纳抵扣的依据。企业可以根据自,己对固定资产使用的安排尽量地使固税额,年应税销售额不低于30万元的可以认定为增值税一般纳税人。定资产呈现出用于生产经营活动的状态,以备税务部门核查。以上两条规定给出了企业确认自己身份的空间:若年销售额在规定标准(50万,80万)以上,但会计核算不健全,仍可申请为小规模纳、、折扣销售、三销售折扣销售折让的合理运用,,,税人;若年销售额在规定标准以下但在30万元以上但会计核算健销售折扣是指企

7、业为了提前收回款项而给予对方提前付款的优全,可申请认定为一般纳税人。惠。从以上规定中可以看出,企业有了选择成为一般纳税人还是小规折扣销售是指企业因客户购买商品量达到一定数额后,给予的价.。,。模纳税人的自主权此时企业需要:1重点考虑的是对经济业务的格上的优惠这种优惠有时体现在累计购买量到达一定数量后在某次影响。有些企业若不能自主开出增值税专用发票可能丧失掉一些需要销售中给予对方以前所有购进量对应价格的优惠。.,,专票的客户因而只能申请成为一般纳税人以满足客户之需;2应纳销售折让是销售方因发出产品与合同不符或存在质量

8、问题而在税额的高低。价款上作出的让步。.,。企业应选择哪种身份更为节税就需要考虑企业的增值额度增税法对:1于这三种方式分别给出了税收方面的处理规定销售折,,,,值率越高认定为一般纳税人越吃亏;反之认定为一般纳税人则更扣本质是企业融资所发生的利息支付不影响实际销售额因此不得.。,。,有利要合理地确定增值额度就需确定增值率的界限扣减销售额也不得扣减对应的销项税;