实际利率和摊余成本.doc

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1、一、2006.1.1发行债券，面额10000元，票面利率为10%，3年期，到期一次付息，市场利率为8%。则06.1.1借：银行存款10319.82贷：应付债券——面值10000——利息调整319.8206.12.31借：利息费用10319.82*8%=825.59应付债券——利息调整174.41贷：应付债券——应计利息100007.12.31借：利息费用（10319.82+825.59）*8%=891.63应付债券——利息调整108.37贷：应付债券——应计利息100008.12.31借：利息费用（10319.82+825.59+891.63）*8%=

2、962.96应付债券——利息调整37.04贷：应付债券——应计利息1000二、2006.1.1发行债券，面额10000元，票面利率为10%，3年期，年末付息，市场利率为8%。则06.1.1借：银行存款10515.4194贷：应付债券——面值10000——利息调整515.419406.12.31借：利息费用10515.4194*8%=841.2336应付债券——利息调整158.7664贷：应付利息100007.12.31借：利息费用（10515.4194-158.7664）*8%=828.5322应付债券——利息调整171.4678贷：应付利息10000

3、8.12.31借：利息费用（10515.4194-158.7664-171.4678）*8%=814.8148应付债券——利息调整185.1852贷：应付利息1000三、某企业2006.4.1存入两年定期存款10000元，名义利率为5%，利随本清，经计算的实际利率为4.8%，假设银行季末计息。则时间期初摊余成本A实际利息B名义利息实际支付利息期末摊余成本C=A+B2006．6.30100001201250101209.301012012112501024112.30102411231250103642007．3.31103641241250104886

4、.30104881261250106149.301061412712501074112.31107411291250108702008.3.3110870130125011000所以：借：利息支出120吸收存款——利息调整5贷：应付利息125四、华夏公司2008年1月1日购入B企业2008年1月1日发行的5年期债券，票面利率12%，债券面值1000元，华夏公司按1050元的价格购入80张，该债券每年付息一次，最后一年还本金并付最后一次利息，其实际利率为10.66%。2008.01.01华夏公司购入债券时：　　借：持有至到期投资——成本80000　　　　

5、持有至到期投资——利息调整4000　　　贷：银行存款840002008.12.31投资收益=持有至到期投资余额*实际利率=84000×10.66%=8954.40元；应收利息=债券的面值×票面利率=1000×80×12%=9600元；借：应收利息　9600　　贷：投资收益　8954.40　　　　持有至到期投资——利息调整645.602009.12.31投资收益=持有至到期投资余额*实际利率=（84000-646）×10.66%=8885.58元；应收利息=债券的面值×票面利率=1000×80×12%=9600元；借：应收利息　9600　　贷：投资收益　

6、8885.58　　　　持有至到期投资——利息调整714.422010.12.31投资收益=持有至到期投资余额*实际利率=（84000-645.60-714.42）×10.66%=8885.58元；应收利息=债券的面值×票面利率=1000×80×12%=9600元；借：应收利息　9600　　贷：投资收益　8809.42　　　　持有至到期投资——利息调整790.582011.12.31投资收益=持有至到期投资余额*实际利率=（84000-645.60-714.42-790.58）×10.66%=8725.15元；应收利息=债券的面值×票面利率=1000×8

7、0×12%=9600元；借：应收利息　9600　　贷：投资收益　8725.15　　　　持有至到期投资——利息调整874.852011.12.31投资收益=持有至到期投资余额*实际利率=（84000-645.60-714.42-790.58-874.85）×10.66%=8638.32元；应收利息=债券的面值×票面利率=1000×80×12%=9600元；借：应收利息　9600　　贷：投资收益　8638.32　　　　持有至到期投资——利息调整968.11借：银行存款80000贷：持有至到期投资——本金800002001年12月31日某银行支行发放给润丰公

8、司三年期一次还本付息的信用贷款，合同本金2000万元，年复利率5%，一次性按本金2.75%扣除