财务舞弊行为的危害及防范措施.doc

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1、财务舞弊行为的危害及防范措施作者：郭芃来源：《商情》2017年第42期        [摘要]市场竞争日益激烈，许多公司为了获取更高利润，不断寻求法律漏洞，进行财务舞弊，然而这一行为大大影响了投资者的投资决策，波及了其他企业的良性竞争环境，扰乱了社会秩序。本文在以上背景下，分析了财务舞弊行为的表现及危害，并针对这些表现提出了防范财务舞弊行为的措施。        [关键词]财务舞弊报表粉饰危害与治理        财务舞弊行为是指上市公司采用不当方法，对公开的资产负债表、现金流量表、利润表进行美化的行为。换句话说，财务舞弊

2、行为实际上就是利用财务相关手段进行财务舞弊行为，利用粉饰后的财务报表为报表使用者提供错误的信息，从而为部分不当受益人打造超额回报的过程。        一、财务舞弊行为的危害        1.对上市公司的危害        财务舞弊行为对上市公司的危害主要表现在对本公司而言，损害了上市公司的形象，对其他公司而言，损害了上市公司良性发展的环境，最终导致上市公司的整体发展受到阻碍。        财务舞弊行为极大的损害了上市公司本身的形象。在军事上我们有一种说法叫做一次不忠，百次不用，在金融市场上依然适用这个道理，如果一家上

3、市公司曾经进行过财务舞弊，受到侵害的投资者或者合作伙伴自然会将其出局，而没有受到侵害的潜在投资者或者合作伙伴在选择投资或者合作对象的时候，就会通过互联网平台了解公司的情况，在信息化普及程度如此之高的今天，互联网上的新闻将为该上市公司永远蒙上不光鲜的色彩，潜在投资者和合作伙伴对其印象自然大大折扣，从而选择不投资、不合作的概率会比较高。财务舞弊行为严重损害了上市公司良性发展，使上市公司赖以生存和发展的公平原则受到极大的挑战。上市公司的健康有序发展和上市公司优化资源配置的功能受到财务舞弊行为的严重损害。        2.对投资

4、者的危害        上市公司财务舞弊行为对投资者的危害主要表现在加剧投资者的羊群行为，导致投资者短期利益受到伤害：挫伤投资者的投资信心，剥夺投资者的长期利益。        投资者在进行证券投资的过程中，选择投资对象的主要依据便是上市公司的财务报表，上市公司的财务舞弊行为，直接使得投资者的投资依据不再真实，投资者本就有追涨杀跌的投资倾向，在博傻定理的指导下，容易产生羊群行为，那么，粉饰过的上市公司财务报表给投资者呈现的是，公司前景一片光明，投资者则对该公司的股票趋之若鹜，进一步导致羊群行为的加剧，产生投资泡沫，一旦泡沫

5、破裂，则导致投资者的短期利益受到伤害。        投资者的投资信心源于投资成功的先例，如果投资者再投资过程中由于自身原因导致以前的投资失利，投资者可以更加明确自己在投资方面欠缺的知识、经验，找到努力的方向，但是如果投资者的投资失利是源于上市公司粉饰财务报表，那就好比受到了欺骗，很难在产生对投资的信任，因此，财务舞弊行为极大地挫伤了投资者的信心，使得部分投资者宁愿投资到比较稳健的银行理财产品，也不愿意涉足能够取得更高收益的证券投资，极大地损害了投资者的长期利益。        3.对证券市场的危害        上市公司

6、财务舞弊行为对证券市场的危害主要表现在，不利于证券市场的稳健经营和良性发展。证券市场的稳定性的维护者并不完全是市场的监管者，反而是证券市场的发行人和投资者之间的平衡更加重要，而证券市场的发行人，在这里主要是指上市公司，上市公司财务舞弊行为，使得发行人的信誉受损，在证券市场中的神秘面纱被揭开，而上市公司财务舞弊行为，使得投资者投资到证券市场的积极性受到打击，对上市公司的经营失去信心，对国家的监管也提出质疑，不利于证券市场的良性发展。        二、防止财务舞弊行为发生的措施        1.实行轮换公司独立董事    

7、    独立董事是不属于公司股东或者管理层之间，也不在公司担任某种职位，并与公司或公司管理者没有重要的业务联系，可以对公司事务做出独立判断的董事。独立性和专业性是独立董事的最基本特征。但事实上，中国的独立董事大多是由大股东指定，这样大股东就可以轻易利用手中的股权优势，在董事会中安插自己的人，进而对公司的具体经营环节进行控制。这样的缺点是独立董事缺乏动力去为公司获取利益，甚至为了讨好大股东而卑躬屈膝，面对公司的中小违规事项时可能睁只眼闭只眼的忽略，从而失去其有效监督的独立性作用。实行定期轮换，将会使公司董事为公司同时也是为自

8、己的长期利益着想，从而真正实现监督作用。        2.健全公司的监事会制度        我国《公司法》，《上市公司治理准则》等法律法规对监事会的监督均有明确规定，由此可见本国企业内部监督系统中监事会的重要性。        首先，应该将监事会成员的身份和行政地位保持独立。将其与企业利益脱离，避免