财务管理第二章财务报表分析课件.ppt

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1、财务报表分析第一节财务分析与方法第二节财务效率分析第三节现金流量表分析第二章7/29/20211《公司理财》学习目标熟悉财务报表分析的方法熟悉财务分析的各类效率比率掌握财务效率的相关指标熟悉现金流量和收益质量的关系7/29/20212《公司理财》基本财务报表信息含量一财务报表分析的方法二第一节财务分析与方法7/29/20213《公司理财》一、基本财务报表信息含量财务报表分析是通过对财务数据和相关信息的汇总、计算、对比和说明，借以揭示和评价公司的财务状况、经营成果、现金流量和公司风险，为报表使用者进行投资、筹资和经营

2、决策提供财务信息。7/29/20214《公司理财》财务报表分析的目的财务报表分析的目的是将财务报表数据转换为更为有用的信息，帮助报表使用者进行有关决策。7/29/20215《公司理财》财务报表分析的使用人分析人分析目的股东①为决定是否投资，需要分析公司的盈利能力；②为决定是否转让股份，需要分析盈利状况、股价变动和发展前景；③为考察经营者业绩，需要分析资产盈利水平、破产风险和竞争能力；④为决定股利分配政策，需要分析筹资状况。债权人①为决定是否给公司贷款，需要分析贷款的报酬和风险；②为了解债务人的短期偿债能力，需要分析

3、其流动状况；③为了解债务人的长期偿债能力，需要分析其盈利状况和资本结构。经理人员为改善财务决策，需要进行内容广泛的财务分析，几乎包括外部使用人关心的所有问题。供应商①为决定建立长期合作关系，需要分析公司的长期盈利能力和偿债能力；②为决定信用政策，需要分析公司的短期偿债能力。政府为履行政府职能，需要了解公司纳税情况、遵守政府法规和市场秩序的情况以及职工的收入和就业状况。注册会计师为减少审计风险，需要评估公司的盈利性和破产风险；为确定审计的重点，需要分析财务数据的异常变动。7/29/20216《公司理财》（一）基本财务

4、报表1。资产负债表▲资产负债表是用来反映公司某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的一种静态报表。▲编制依据：资产=负债+所有者权益▲作用：了解公司拥有的经济资源及其分布状况；分析公司的资本来源及其构成比例；预测公司资本的变现能力、偿债能力和财务弹性。7/29/20217《公司理财》2。利润表▲总括反映公司一定期间（月份、年份）内生产经营成果的动态报表。▲编制依据：收入－费用=利润▲作用：了解公司一定时期的收益、成本耗费及经营成果；分析公司的发展趋势和盈利能力；考核公司管理人员的经营业绩。7/29/20218《公

5、司理财》3。现金流量表▲现金流量表是反映公司在一定会计期间内现金的流入量、流出量以及净流量的动态报表。▲编制依据：现金流入量—现金流出量＝现金净流量▲作用：分析公司在一定时期内现金的生成能力和使用方向；反映现金在流动中的增减变动状况，说明资产、负债、所有者权益变动对现金的影响；从现金流量的角度揭示公司的财务状况和经营成果。7/29/20219《公司理财》4。股东权益增减变动表▲股东权益增减变动表是反映上市公司本期（年度或中期）内截止期末股东权益增减变动情况的报表。7/29/202110《公司理财》（二）报表附注▲报

6、表附注是指对财务报表编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目所作的解释。▲基本内容：会计政策和会计估计及其变更情况的说明；重大会计差错更正的说明；关键计量假设的说明；或有事项和承诺事项的说明；资产负债表日后事项的说明；关联方关系及其交易的说明；重要资产转让及其出售的说明；公司合并、分立的说明；重大投资、融资活动的说明；财务报表重要项目的说明；有助于理解和分析财务会计报表需要说明的其他事项。7/29/202111《公司理财》财务报表与公司经济活动的关系7/29/202112《公司理财》三、财务报表分析的方法（一）

7、比较分析(comparativeanalysis)◆又称横向分析(horizontalanalysis)，是指前后两期财务报表间相同项目变化的比较分析。◆揭示各会计项目在这段时期内所发生的绝对金额变化和百分率变化情况。财务报表（资产负债表损益表现金流量表等）财务报表（资产负债表利润表现金流量表等）比较分析A会计期间B会计期间绝对金额增减百分率增减7/29/202113《公司理财》7/29/202114《公司理财》（二）结构百分比分析◆又称纵向分析(verticalanalysis)，是指同一期间财务报表中不同项目间

8、的比较与分析，主要是通过编制百分比报表进行分析。◆揭示出各个项目的数据在公司财务中的相对意义。◆便于不同规模的公司之间进行可比。7/29/202115《公司理财》财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表等）流动资产其他长期资产无形资产长期投资固定资产资产总额货币资金短期投资应收账款存货……百分比报表分析编制结构百分比分析7/29/202116《公司理财》（三