财务会计―固定资产课件.ppt

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1、引导案例固定资产改扩建后折旧计算注册会计师吴生审计大华公司2001年度会计报表的固定资产项目时，发现2001年度公司对综合办公楼进行了较大的改建，并于2001年7月投入使用，改建总支出为400万元。在改建过程中实现变价收入50万元，改建后预计可使用年限为15年。截止7月31日原办公楼的原值为800万元，累计折旧为400万元，已使用年限为20年，剩余使用年限为20年。大华公司对于改建后的办公楼仍采用40年计提折旧。据此，大华公司的上述事项，是在原有固定资产的基础上进行改建，改善或扩大了原有固定资产的经济利益的流入能力，故此，应根据原有的剩余账面价值加上新支出作为新的原值入账

2、，即800万元-400万元+400万元-50万元=750万元，并根据此原值扣除预计的净残值后，按改建后的预计可使用年限即15年计算每年应计提的折旧额。讨论题:1、大华公司的做法对企业利润及应交所得税将产生什么影响？第五章固定资产第五章固定资产取得持有处置取得的价值构成取得的会计处理计提折旧后续支出期末计价处置分类账务处理本章结构要点第一节固定资产概述注意：“出租”仅限于经营租赁方式出租的机器设备；如果是以融资租赁方式出租的资产，则其在租赁期内不属于出租方的资产；如果是出租房屋建筑物等，则一般应该做投资性房地产处理。一、固定资产的界定与确认（一）固定资产的界定固定资产，是指

3、同时具有以下特征的有形资产：■为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有■使用寿命超过一个会计年度。交通工具机器、设备房屋、建筑物固定资产第一节固定资产概述（二）固定资产的确认■与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业主要依据与该固定资产所有权相关的风险和报酬是否转移或实质上已经转移（如，融资租赁）为标志*环保设备和安全设备*备品备件和维修设备*固定资产的各组成部分■该固定资产的成本能够可靠地计量二、固定资产的分类经济用途生产经营用固定资产非生产经营用固定资产自有固定资产所有权租入固定资产未使用固定资产使用情况使用中固定资产不需用固定资产租出固定资产第一节固定资产概述固定

4、资产综合分类生产经营用固定资产非生产经营用固定资产不需用固定资产未使用固定资产土地经营租出固定资产融资租入固定资产第一节固定资产概述三、固定资产的计价基础计价方法含义优点范围净值历史成本（原值）达到预定可使用状态前发生的一切合理必要支出客观性可验证性基本计价标准原始价值（或重置完全价值）－已提折旧-固定资产减值准备资金占用与新旧程度盘盈、盘亏、毁损第一节固定资产概述固定资产应当按照成本进行初始计量并应考虑弃置费用因素基本原则第二节固定资产初始计量固定资产的成本，是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理必要的支出。这些支出包括直接发生的价款、运杂费、包装

5、费和安装成本等，也包括间接发生的如应承担的借款利息、外币借款折算差额以及应分摊的其他间接费用。注意利息：1、达到使用状态前应资本化，计入固定资产成本；2、达到使用状态后应费用化，计入财务费用。1、下列各项中，计入固定资产成本的有（）。A．达到预定可使用状态后发生的专门借款利息B．达到预定可使用状态前由于自然灾害造成的工程毁损净损失C．进行日常修理发生的人工费用D．安装过程中领用原材料所负担的增值税答案：D2、某企业购入一台生产设备，价款20000元，增值税3400元，运费600元，包装费400元，该设备的入账价值为()元。A．20000B．23400C．2l000D．24

6、400答案：C3、某企业购入一间厂房，价款300万元，增值税510000元，该厂房入账价值为()元。一、外购固定资产外购固定资产，按购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费作为入账价值。第二节固定资产的初始计量注：2009年1月1日增值税转型改革后，企业购建（包括购进、接受捐赠、接受实物投资、自制、改扩建和安装等）生产用固定资产（机器设备类）发生的增值税进项税额可以从销项税额中抵扣。非机器设备类（不动产）固定资产购建时的增值税仍然要计入成本。第二节固定资产的初始计量以一笔款项购入没有单独标价的多项固

7、定资产？实质上具有融资性质的延期支付？以购买价款的现值为基础确定。按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。甲公司购入一批机器设备，包括供电设备、生产设备等，共计支付全部价款360000元，以银行存款付清。经评估供电设备的公允价值为280000元，生产设备的公允价值120000元。全部设备直接投入使用。原始价值的分配比例360000÷（280000＋120000）＝0.9各项固定资产的原始价值供电设备：280000×0.9＝252000（元）生产设备：120000×0.9＝108000（元）根据