中级财务会计固定资产课件.ppt

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1、第七章固定资产第一节固定资产概述第二节固定资产取得第三节固定资产折旧第四节固定资产后续支出第五节固定资产期末计价第六节固定资产处置第一节固定资产概述一、固定资产确认（一）固定资产定义固定资产，是指同时具有以下特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；使用寿命超过一个会计年度；建筑物机器设备交通工具……（二）固定资产的确认条件1.初始确认条件与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠地计量；2.终止确认条件该固定资产处于处置状态；未来将不再对企业产生经济利益；二、固定资产的分类经济用途生产经营用固定资产

2、非生产经营用固定资产使用情况使用中固定资产未使用固定资产不需用固定资产产权归属自有固定资产租入固定资产综合分类生产经营用固定资产非生产经营用固定资产经营租出固定资产融资租入固定资产不需用固定资产未使用固定资产土地三、固定资产的计量（一）固定资产的初始计量购置建造实际发生的料、工、费投资合同或协议约定的价值及税费分期分期付款的现值（公允价值）特殊行业将弃置费用折现计入固定资产价款、运杂费、包装费和安装成本等（二）固定资产的后续计量固定资产折旧的计提固定资产减值损失的确定（三）固定资产的处置（终结性计量）固定资产更新改造和修理固定资产清查一、自建

3、固定资产（一）自营建造方式建造固定资产1.自建固定资产成本构成包括料、工、费等相关费用第二节固定资产取得2.账户设置工程物资外购实际成本在建工程领用工程物资的实际成本在建工程建造工程发生的工程物资、原材料、产成品、工资、费用等工程完工转入固定资产增值税进项税额的不同处理方式：1.构建生产设备等动产：购进工程物资进项税额可以抵扣使用本企业原材料进项税额不必转出使用本企业商品或产品计提销项税额2.构建厂房、仓库等不动产购进工程物资进项税额计入成本使用本企业原材料进项税必须转出使用本企业商品或产品计提销项税额例1：（课本P132例7-1）2014年

4、1月1日，某企业准备自行建造一座仓库。有关资料如下：（1）1月8日购入工程物资一批，价款为300000元，支付的增值税进项税额为51000元，款项以银行存款支付。（2）2月3日领用生产用原材料一批，价值为32000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为5440元。（3）1月8日至6月30日，工程先后领用工程物资200000元（含增值税进项税额）。账务处理如下：（1）购入工程物资的入账价值=300000+51000=351000（元）借：工程物资351000贷：银行存款351000（2）领用原材料借：在建工程—仓库37440贷：原材料320

5、00应交税费—应交增值税（进项税转出）5440（3）工程领用物资借：在建工程—仓库200000贷：工程物资200000（4）工程完工交付借：固定资产—仓库237440贷：在建工程—仓库237440二、购置固定资产企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。（一）不需安装借：固定资产（买价+进口关税+运杂费等）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款、应付票据、长期应付款等构建机器设备等动产进项税额才可抵扣例2：某企业购入一台不需

6、安装的设备，发票价格20000元，税额3400元，发生的运费1500（税费略），款项全部以银行存款付清。借：固定资产21500应交税费-应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款24900（二）需要安装需要安装的，先通过“在建工程”账户核算，安装完毕后再转入“固定资产”账户。购入时借：在建工程应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款领用安装材料，支付安装费、工资费用等借：在建工程贷：原材料应付职工薪酬等交付使用借：固定资产贷：在建工程构建机器设备等动产进项税可以抵扣例3：（课本P137例7-3）2007年2月1日，甲公司购入一台需要安装的

7、机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500000元，增值税进项税额为85000元，支付的运输费为2220元（含税，税率11%），款项已通过银行支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值30000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为5100元；支付安装工人的工资为4900元。假定不考虑其他相关税费。甲公司的账务处理如下：（1）支付设备价款、增值税、运输费时：可以作为进项税抵扣的运输费=2220/（1+11%）*11%=220（元）借：在建工程502000应交税费—应交增值税（进项税额）85220贷：银行存款587220（2）

8、领用原材料、支付工人工资等费用时：借：在建工程34900贷：原材料30000应付职工薪酬4900（因为构建的是机器设备，故原材料的进项税额不必转出）（3）设备安装完