记账凭证账务处理程序课件.ppt

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1、第九章账务处理程序第一节账务处理程序概述一、账务处理程序概念：账务处理程序就是指把账簿组织、记账程序和记账方法有机结合的方式和步骤。又称会计循环或会计核算形式。二、账务处理程序的基本步骤：1、填制审核原始凭证（汇总表）这是账务处理程序的起点2、编制记账凭证3、登账(日记账、分类账、总账）4、对账、调账5、结账6、编制会计报表,这是账务处理程序的终点三、账务处理程序的种类记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序、日记总账账务处理程序、电算化账务处理程序。各种账务处理程序的根本区别，在于登记总账的依据和程序不同，记账凭证账务处理

2、程序和科目汇总表账务处理程序是两种基本的、常用的账务处理程序。第二节记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序（一）记账凭证账务处理程序概念：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。（二）记账凭证账务处理程序账簿组织：记账凭证可以采用一种通用的格式，也可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式；一般应设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。日记账和总分类账一般采用三栏式，明细分类账可根据需要用三栏式、数量金额式或多栏式等格式。一、记账凭证账务处理程序的工作步骤：第一步：根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制记账凭证；第二步：根据收款凭证、付款凭证及其所附

3、的原始凭证逐项顺序登记现金日记账和银行存款日记账；第三步：根据记账凭证及所附的原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各明细分类账；第四步：根据各种记账凭证逐笔登记总分类账；第五步：根据对账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账定期与总分类账相互核对；第六步：根据总分类账和明细分类账的有关资料编制会计报表。一、记账凭证账务处理程序优、缺点和适用范围：主要优点是：总分类账是根据记账凭证逐项登记的，程序简单、手续简便、方法易学；总分类账能较为详细的反映经济业务的发生情况；账户的对应关系和经济业务的来龙去脉也清晰明了，便于查账和分析。缺点是：登记总帐的工作量很大，而且不便于

4、会计人员进行分工。适用范围：这种账务处理程序一般适用于规模较小、经济业务较少、凭证不多的企业和单位。第三节科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的特点和账簿组织：（一）科目汇总表账务处理程序的概念：科目汇总表账务处理程序是指对发生的经济业务根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种账务处理程序。（二）科目汇总表账务处理程序的特点：首先逐日或定期（10天、15、30天）编制科目汇总表，然后再根据汇总表登记总账。（三）科目汇总表账务处理程序账簿组织：记账凭证（收付转）、账簿（日记账、总账、明细账）、科目汇总表一、科目汇

5、总表账务处理程序的工作步骤：第一步：根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制记账凭证；    第二步：根据收款凭证、付款凭证及其所附的原始凭证逐项顺序登记现金日记账和银行存款日记账；    第三步：根据记账凭证及所附的原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各明细分类账；第四步：根据各种记账凭证，定期编制记账凭证汇总表（科目汇总表）；第五步：根据科目汇总表登记总分类账；第六步：根据对账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账定期与总分类账相互核对；第七步：根据总分类账和明细分类账的有关资料编制会计报表。一、科目汇总表的编制方法：科目汇总表是根据记账凭证，按相同的会计科目归

6、类，逐日或定期汇总编制而成的。科目汇总表的汇总方法有两种：一是全部汇总，另一种是分类汇总。1、全部汇总，是将一定时期内的记账凭证，全部汇总到一张科目汇总表上，再据以登记总分类账。2、分类汇总，是将一定时期的收款凭证、付款凭证和转账分类汇总，分别编制收款凭证科目汇总表、付款凭证科目汇总表、转账凭证科目汇总表；或者按现金收付业务、银行存款收付业务和转帐业务分类汇总，分别编制现金收付款凭汇总表、银行存款收付凭证汇总表和转帐凭证汇总表，再据以登记总分类账。按会计科目汇总后，应加总借方、贷方发生额，进行发生的试算平衡。四、科目汇总表账务处理程序优缺点和适用范围优点：总分类账是根据科目汇总表

7、登记的，因而大大减轻了登记总分类账的工作量，简化了总分类账的记账工作。同时，通过科目汇总表的编制，可以将各科目本期借方发生额和贷方发生额合计数，进行试算平衡，能够及时发现填制凭证和汇总表过程中的差错，从而保证可记账工作的质量。缺点：科目汇总表不分对应科目进行汇总，反映不出账户的对应关系和经济业务的来龙去脉，不利于查账。适用范围：这种账务处理程序，仅适合用于规模较大、经济业务量较多的大中型企业和单位。在科目汇总表账务处理程序下，关键是编制科目汇总表。为了便于编制科目汇总表，必须注意