衍生金融工具-套期保值的核算 例题课件.ppt

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1、衍生金融工具-套期保值的核算例3：我国某进口商于20×6年11月1日向美国购进一批存货，售价为$100000，购销合同订明我国进口商应于20×7年2月1日支付货款。为避免这笔应收账款可能承受的外汇变动风险，我国进口商于同日与外汇经纪银行签订一项按90天远期汇率向银行买入$100000的远期外汇合约，有关汇率如下(不考虑增值税)：20×6年ll月1日即期汇率：$1=￥8.1420×6年11月1目90天远期汇率：$1=￥8.2020×6年12月31日即期汇率：$1=￥8.3020×7年2月1目即期汇率：$1=￥8.35要求：编制此笔业务各期的帐务

2、处理。结果是把损失控制在递延套期损益6000元例4:美国进口商于20×7年12月1日向英国出口商购进一批商品，货款按英镑结算计￡（GBP）10000，偿付期为60天,计算日为20×8年1月30日。美国出口商为了规避汇率变动风险，于同日与外汇经纪银行签订的一项按60天期远期汇率向银行买入￡10000的外汇远期合约。20×7年12月1日的即期汇率为US$1.630/￡1，20×7年12月1日的60天期远期汇率为US$1.632/￡120×7年12月31日的即期汇率为US$1.640/￡120×8年1月30日（结算日）的即期汇率为US$1.645/

3、￡1要求：编制此笔业务各期的帐务处理。结果是把损失控制在递延套期损益20元二、对未确认的确定承诺的套期保值确定承诺，是指在未来某特定日期或期间，以约定价格交换特定数量资源、具有法律约束力的协议。未确认的确定承诺承受的风险既可能是公允价值变动风险，也可能是现金流量风险。所以既可以按照公允价值套期保值，也可以按照现金流量套期保值来进行帐务处理。对签定的远期交货合同，遵循不确认确定承诺的现行惯例,无需作任何记录。仅需对签定的外汇远期合同(套期工具)进行初始确认,签订期汇合约进行套期保值时的溢价或折价，如按公允价值套期处理，则通过递延套期损益于各期损

4、益摊销；如按现金流量套期处理,则通过资本公积——其他资本公积递延到购销交易成立之时,才去调整销售收入或采购成本。）持有期间发生的套期损益（如按公允价值套期处理，则计入当期损益；如按现金流量套期处理,则通过资本公积——其他资本公积递延到购销交易成立之时,才去调整销售收入或采购成本。）(一)对承诺购进商品进行套期保值——现金流量套期1、签定期汇合约进行套期保值时:借：套期工具—应收期汇合约款—外币户资本公积—其他资本公积贷：应付帐款—应付期汇合约款（远期合约汇率）2、期末，确认套期工具变动损益：借：套期工具—应收期汇合约款—外币户贷：资本公积—其

5、他资本公积3、到期时：1）确认套期工具变动损益：借：套期工具—应收期汇合约款—外币户贷：资本公积—其他资本公积2）履行期汇合约：借：应付帐款—应付期汇合约款（远期合约汇率）贷：银行存款借：银行存款——外币户贷：套期工具—应收期汇合约款—外币户3）购进商品：借：库存商品等贷：银行存款——外币户4）结转递延套期损益，调整采购成本：借：资本公积—其他资本公积贷：库存商品等例5：中国某进口商于20×6年11月3日与美国某出口商签订一项在20×7年2月1日进行交易的购货合同，货款以美元结算，购货成本为$100000。为避免履行购货承诺时可能承受的外汇变

6、动风险，我国进口商于同日与外汇经纪银行签订一项按90天远期汇率向银行买入$100000的远期外汇合约，有关汇率如下(不考虑增值税)：20×6年ll月1日即期汇率：$1=￥8.1420×6年11月1目90天远期汇率：$1=￥8.2020×6年12月31日即期汇率：$1=￥8.3020×7年2月1目即期汇率：$1=￥8.35要求：编制此笔业务各期的帐务处理。(二)对承诺销售商品进行套期保值——现金流量套期1、签定期汇合约进行套期保值时:借：应收帐款—应收期汇合约款（远期合约汇率）资本公积—其他资本公积贷：套期工具—应付期汇合约款—外币户2、期末，

7、确认套期工具变动损益：借：套期工具—应付期汇合约款—外币户贷：资本公积—其他资本公积3、到期时：1）确认套期工具变动损益：借：套期工具—应付期汇合约款—外币户贷：资本公积—其他资本公积2）履行期汇合约：借：套期工具—应付期汇合约款—外币户贷：银行存款——外币户借：银行存款贷：应收帐款—应收期汇合约款（远期合约汇率）3）履行销售合同：借：银行存款——外币户贷：营业收入4）结转递延套期损益，调整营业收入：借：资本公积—其他资本公积贷：营业收入例6：中国某出口商于20×6年11月3日与美国某出口商签订一项在20×7年2月1日进行交易的销货合同，货款

8、以美元结算，购货成本为$100000。为避免履行购货承诺时可能承受的外汇变动风险，我国进口商于同日与外汇经纪银行签订一项按90天远期汇率向银行卖出$100000的远