新账的建立复习进程.doc

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1、新账的建立精品文档新账的建立 一个项目开工,或者一个企业新建立,都面临着建立新账的问题.建立新账并不难,通常先应当想好会计科目的设置问题.在做凭证的时候应当想好各科目应当怎么设置明细科目级数.是采用辅助核算好,还是直接在会计科目下设置明细科目好. 根据各公司管理的不同,建筑企业的财务核算及管理分为本部集中管理（集权式,由公司直接编制财务报表）和项目单独管理制（分权式,由公司总部汇总报表）.采用本部集中管理的企业公司就只有一个账套,所有项目的账务都在公司的同一账套中处理,各项目只负责编制项目成本报表并对项

2、目成本进行分析.分权式管理是公司各项目单独开设账套.每个独立的项目都设有单独的银行账号并单独进行相关的账务处理,编制财务会计报表.最后由公司总部汇总各项目的财务报表. 二、会计科目的设置及核算内容 建筑施工企业有一定的特殊性,与广大生产型企业有很大的区别.特别是在成本核算和收入的确认上,和产品销售企业有很大的不同.本帖只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理,与生产性企业相同的核算不在此做探讨. （一）工程施工 相当于生产企业的“生产成本”科目.主要核算各项目成本及毛利.下面设置“合同成

3、本”和“毛利”两个二级明细科目. 1、工程施工-合同成本,核算工程合同成本 在合同成本下,设置以下明细科目 （1）人工费（项目/部门核算） （2）材料费（项目/部门核算） （3）机械使用费（项目/部门核算） （4）其他直接费（项目/部门核算） （5）分包成本（项目/部门核算） （6）间接费用 间接费用下设下列明细科目 管理人员工资（项目/部门核算） 职工福利费（项目/部门核算） 固定资产使用费（项目/部门核算） 低值易耗品摊销（项目/部门核算） 办公费（项目/部门核算） 差旅费（项目/部门核算） 财产保

4、险费（项目/部门核算） 工程保修费（项目/部门核算） 排污费（项目/部门核算） 劳动保护费（项目/部门核算） 检验试验费（项目/部门核算） 外单位管理费（项目/部门核算） 材料整理及零星运费（项目/部门核算） 材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算） 取暖费 2、工程施工-毛利,核算工程毛利 具体的设置根据企业需要选择,不一定非要设置这些会计科目.特别是间接费用,有些不需要的可以不予以设置. （二）机械作业 该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算.相当于

5、制造待业的“辅助生产成本”收集于网络，如有侵权请联系管理员删除精品文档科目.有条件的单位,可以针对本公司的设备设置单机核算,准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本. 通常情况下,应当设置以下明细科目： 工资及附加（部门/设备核算） 燃料及动力（部门/设备核算） 折旧费（部门/设备核算） 配件及修理费（部门/设备核算） 间接费用（部门/设备核算） （三）应收账款 1、应收工程款（往来单位核算） 核算根据工程进度报表或者结算的应收账款 2、应收销货款（往来单位核算） 核算施工企业应收产品销售货款 3

6、、应收质保金（往来单位核算） 根据合同及结算业主暂扣的工程质保金,最好设置有到期日. （四）应付账款 1、应付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设备款等. 2、应付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款 3、暂估应付款（往来单位核算）核算暂估入账的款项（包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账）. 4、应付质保金（往来单位核算）核算应付分包单位的质保金,最好设置有到期日. （五）工程结算 （往来单位/项目核算）核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项. （六）主营业务收入（手工账可不用以下明细

7、科目,只需按项目设置明细科目即可） 1、 目标成本 （1）人工费（项目/部门核算） （2）材料费（项目/部门核算） （3）机械使用费（项目/部门核算） （4）其他直接费（项目/部门核算） （5）间接费用（项目/部门核算） 2、税金（项目/部门核算 3、劳动保护费（项目/部门核算） 5、公司利润（项目/部门核算） 工程施工各明细科目的核算内容： 1.人工费：是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用,内容包括： （1）基本工资：是指发放给生产工人的基本工资. （2）工资性补贴：是指按规定标准发放

8、的物价补贴,煤、燃气补贴,交通补贴,住房补贴,流动施工津贴等. （3）生产工人辅助工资：是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资,包括职工学习、培训期间的工资,调动工作、探亲、休假期间的工资,因气候影响的停工工资,女工哺乳时间的工资,病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资. （4）职工福利费：是指按规定标准计提的生产工人福利费（根据生产工人工资总额提取）. （5）生产工人劳动保护费：是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费及修理