固定资产、无形资产和递延资产的核算课件.ppt

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1、固定资产、无形资产和递延资产的核算第一节固定资产的核算一、固定资产的概念和分类1、概念：固定资产是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。附注：不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也列为固定资产。2、固定资产的分类经营用固定资产按经济用途分类非经营用固定资产使用中的固定资产按使用情况分类未使用固定资产不需用固定资产二、固定资产的计价1、原始价值：是指企业在构建或以其他方式取得固定资产时所发生的全部支出，具体包括全部建造安装成本或买价加上包装费，运杂费和

2、安装费。2、重置价值：是按照目前的生产条件和市场情况，重新构建全新的该项固定资产所需的全部支出。3、净值：是指固定资产原始价值减去累计折旧额后的余额，反映固定资产的现有价值。三、固定资产增加的核算1、固定资产购入的核算①不需用安装的固定资产固定资产原始价值=进价+运杂费+包装费例：滨海公司购进设备一台，价款100000元，把设备运回企业发生运输费5000元，以银行存款支付。解析：固定资产初始入账成本=100000+5000=105000借：固定资产105000贷：银行存款105000②需要安装的固定资产A公司购入一台需要安装的空调，价款20000元，支

3、付安装费2000元。（1）设备运达企业借：在建工程20000贷：银行存款20000（2）支付安装费借：在建工程2000贷：银行存款2000（3）安装完毕，交付使用借：固定资产22000贷：在建工程220003、接受固定资产投资的核算例：收到A股东作为投资的设备一台，市价100000元。借：固定资产100000贷：实收资本1000005、接受捐赠的固定资产借：固定资产贷：资本公积6、固定资产盘盈的核算例：月末盘点，发现盘盈设备一台，该设备价值4000元，已计提折旧1000元。（1）发现盘盈时借：固定资产4000贷：累计折旧1000待处理财产损益——待处理

4、固定资产损益3000（2）报经批准后予以核销转账借：待处理财产损益——待处理固定资产损益3000贷：营业外收入3000四、固定资产折旧的核算1、折旧的概念固定资产折旧是指固定资产在使用过程中，由于损耗而逐渐地、部分地转移到费用中去的那部分价值。2、折旧的计算方法（1）、使用年限法固定资产原值-预计净残值固定资产月折旧额=固定资产预计使用年限*12固定资产年折旧总额固定资产年折旧率=固定资产的原值固定资产年折旧总额固定资产月折旧率=12例：A企业行政管理部门有一固定资产，原值90000元，净残值率为4%，预计使用年限为15年，求月折旧率和月折旧额。270

5、000*（1-4%）月折旧率=0.53%270000*15*12月折旧额=270000*0.53%=1431（元）当月计提该固定资产折旧时，会计分录如下：借：管理费用1431贷：累计折旧1431五、固定资产修理的核算1、大修理待摊费用管理费用例：一月份企业支付房屋大修理费12000元。（1）支付费用时借：待摊费用——修理费12000贷：银行存款12000（2）每月摊销大修理费借：管理费用——修理费12000贷：待摊费用——修理费120001、小修理费管理费用六、固定资产减少的核算1、投资转出固定资产借：长期投资累计折旧贷：固定资产2、出售、报废和毁损固

6、定资产的核算例：A企业有一木屋，原值50000元，已提折旧47500元，倒塌不能使用。（1）经批准报废清理时：借：固定资产清理——房屋清理25000累计折旧475000贷：固定资产50000（2）用现金支付清理费400元借：固定资产清理——房屋清理400贷：现金400（3）收到房屋材料出售收入1500元，存入银行借：银行存款1500贷：固定资产清理——房屋清理1500（4）清理完毕，结转净损失借：营业外支出1400贷：固定资产清理——房屋清理14003、盘库固定资产的核算（1）发现盘亏时：借：待处理财产损益——待处理固定资产损溢贷：固定资产（2）报经批

7、准后处理借：营业外支出贷：待处理财产损益——待处理固定资产损溢第二节无形资产的核算一、无形资产的概念1、概念：无形资产是旅游饮食服务企业长期使用且价值较大的没有实物形态的一种固定资产。2、无形资产类别专利权、商标权、土地使用权、商誉和非专利技术。3、无形资产的特点（1）没有实物形态（2）具有高收益的优势、并受法律保护（3）有偿取得、收益不确定性二、无形资产的计价1、从企业外部购入按实际购得支付的价款计价会计分录：借：无形资产贷：银行存款2、企业自己开发创造出来的无形资产按实际净支出等计价3、其他企业作为投资转入的无形资产双方评估商定或合同规定的价格入账

8、会计分录：借：无形资产贷：实收资本第三节递延资产的核算递延资产是指企业已经支付因收益期长于一年