中级财务会计第二章金融资产(一)课件.ppt

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1、第二章金融资产（一）本章主要介绍金融资产的定义及分类；货币资金的核算与管理；应收款项的核算。通过本章的学习，要求做到以下几点：学习目标（1）了解金融资产的概念、性质及分类；（2）掌握货币资金的内容、管理制度及会计核算；（3）掌握应收款项的确认、计量和会计处理；（4）重点掌握坏账的会计处理方法。2.1金融资产概述2.1.1金融资产概念及性质金融工具是指形成一个企业金融资产，并形成其他单位金融负债或权益工具的合同。金融资产通常指企业的库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、股权投资、债权投资等资产。

2、金融负债通常指企业的应付账款、应付票据、应付债券等负债。权益工具是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中剩余权益的合同。2.1金融资产概述2.1.2金融资产的分类交易性金融资产持有至到期投资以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产贷款和应收款项可供出售金融资产直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产金融资产2.2货币资金2.2.1货币资金的性质及范围货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。存放在财会部门由出纳经管的现金银行存款库存现金其他货币资金存放在银行或其他

3、金融机构的货币资金库存现金、银行存款以外的各种货币资金2.2货币资金2.2.2库存现金1、库存现金的管理与控制现金使用范围①职工工资、津贴；②个人劳动报酬；③国家颁发给个人的科学技术、文化、体育等奖金；④各种劳保、福利以及国家规定的对个人的其他支出；⑤向个人收购农副产品和其他物质的价款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点以下的零星支出（结算起点为1000元）；⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理结算。2.2货币资金库存现金限额企业向开户银行提出申请，由开户银行

4、核定；一般为企业3天至5天的日常零星开支；边远地区企业库存现金可适当增加，但最多不超过企业15天的零星开支。现金内部控制①实行职能分开原则。②现金的收付业务必须有合法的原始保证。③建立发票和收据的领用制度。④加强监督与检查。⑤企业的出纳人员要不定期的进行轮换。2.2货币资金2、库存现金的日常核算现金收入业务的核算现金付出业务的核算Dr：库存现金Cr：银行存款／其他应收款／主营业务收入等Dr：银行存款／其他应收款／管理费用等Cr：库存现金设置“库存现金”总账，进行总分类核算。为及时反映库存现金收付情况，设置“现金日

5、记账”，根据收付款凭证逐笔序时登记。每日结出现金收支合计和余额，将账面余额与实际库存现金核对，做到账款相符。2.2货币资金3、库存现金清查的核算现金短缺：Dr：其他应收款／管理费用Cr：待处理财产损溢Dr：待处理财产损溢Cr：库存现金现金溢余：Dr：库存现金Cr：待处理财产损溢Dr：待处理财产损溢Cr：其他应付款／营业外收入1、某企业某月份在现金清查中，发现短款80元。2、经核实，属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿。借：待处理财产损益—待处理流动资产损益80贷：库存现金80借：其他应收款—××出纳员80贷：待处理财

6、产损益—待处理流动资产损益802.2货币资金2.2.3银行存款1、银行存款的管理与控制①严格管理银行预留印鉴。②加强票据管理。③出纳不得兼管收入、费用、债权债务等账簿的记录工作。④银行账户每月至少核对一次。⑤严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。2.2货币资金2、银行结算方式银行结算方式主要有：银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡等。银行转账结算是指企业单位之间的款项收付通过银行划转的货币清算行为。不同转账结算方式，适用范围不同，货币资金的入账时间也有所不同。1、支票：是出票

7、人签发，委托银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。（1）概念：委托、无条件（2）基本当事人：出票人（存款人）、付款人和收款人（3）特点：银行为付款人；见票即付；2、种类：现金支票、转账支票、普通支票现金支票只能用于支取现金（不能背书转让）；转账支票只能用于转账；普通支票，可以用于支取现金，也可用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取现金。2.2货币资金图1签发人交收款人办理转账程序出票人（付款人）收款人出票人开户行收款人开户行①签发转账支票②办理收款④

8、收款通知③银行间划款款项正提：本单位开给对方单位的转账支票，对方取走之后填写一张进账单到自已的开户行去进账。③收款通知②银行间办理划款签发人交本开户银行办理转账程序（倒提）①签发转账支票出票人（付款人）收款人出票人开户行收款人开户行2.2货币资金2.2货币资金（2）银行汇票：是汇款人将款项交存当地银行，由出票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票