营改增知识问答（三）.doc

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1、营改增知识问答（三）　　1、金融服务业的征税范围有哪些？　　答：金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。　　2、融资性售后回租业务属于什么服务？　　答：融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。融资性售后回租业务属于贷款服务。　　3、贷款服务的销售额如何确定？　　答：贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。　　4、直接收费金融服务的销售额如何确定？　　答：直接收费金融服务，以提供直接收

2、费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。　　5、金融商品转让，销售额如何确定？　　答：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。　　转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。　　金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。　　6、金融商品转让，能否开具增值税专用发票？　　答：金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

3、　　7、增值税一般纳税人从银行发生了贷款业务，贷款支付的利息支出是否可以抵扣税款？　　答:《营业税改征增值税试点实施办法》中明确规定，纳税人购进的贷款服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。　　8、作为一家银行，对于客户未履行利息支付义务而产生的坏账，是否需要缴纳增值税？　　答：金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。　　上述所称金融企业，是指银行（包括国有、集体、股份制、合资、外资银行以及其他所有制形式的银行）、城市信用社、农村信用社、信托投

4、资公司、财务公司。　　9、“营改增”之后，金融机构间的同业拆借收入是否需要缴纳增值税？　　答：经人民银行批准，进入全国银行间同业拆借市场的金融机构之间通过全国统一的同业拆借网络进行的短期（一年以下含一年）无担保资金融通行为免征增值税。　　10、银行贷款给单位和个人，借款者以房屋作抵押，如果期满后借款者无力还贷，抵押的房屋归银行所有，对此是否应当征税？如果房屋归银行所有后，银行将房屋销售，是否应当征税？　　答：借款者无力归还贷款，抵押的房屋被银行收走以抵作贷款本息，这表明房屋的所有权被借款者有偿转让给银行，应对借款者转让房屋所有权的行为按“销售不动产”税目征收增值

5、税。　　同样，银行如果将收归其所有的房屋销售，也应按“销售不动产”税目征收增值税。　　11、跨境金融服务有哪些优惠政策？　　答：境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但是财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：　　（1）为出口货物提供的保险服务。包括出口货物保险和出口信用保险。　　（2）为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关。　　12、融资性租赁业是否有税收优惠政策？　　答：经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服

6、务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务和融资性售后回租业务的试点纳税人中的一般纳税人，2016年5月1日后实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起按照上述规定执行；2016年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的，在2016年7月31日前仍可按照上述规定执行，2016年8月1日后开展的有形动产融资租赁业务和有形动产融资性售后回租业务不得按照上述规定执行。13、建筑服务的征税范围包括哪些？答：建筑服务，包括工程服务、安装

7、服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。14、建筑服务如何计算缴纳增值税？　　答：一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。　　一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进

8、行纳税申报。　　小规模纳