营改增问答小册子38

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1、“营改增”问答小册子1、建筑业什么时间实行“营改增”？国家3月份发布政策实施细则，5月1日建筑业、房地产业、金融业、生活性服务业均实行“营改增”。2、建筑业实行“营改增”后适用税率是多少？税率与征收率一般纳税人17%税率：销售或进口货物，提供加工修理、修配劳务，租赁有形动产13%税率：销售农产品等11%税率：交通运输业，邮政业，基础电信服务建筑业（房地产）6%税率：增值电信服务，设计勘察、咨询等部分现代服务业小规模纳税人征收率：3%建筑业和房地产业的增值税税率为11%（增值税一般纳税人），金融业的增值税税率为6%；境外提供建筑业劳务适用免税或零税率。

2、小规模纳税人统一适用3%的征收率。3、建筑业实行“营改增”后纳税人身份怎么确定？19应税服务年销售额达到500万元的纳税人，应认定为增值税一般纳税人；未超过500万元的纳税人，如果会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以申请增值税一般纳税人。应税服务年销售额未超过500万元的纳税人为小规模纳税人。应税服务年销售额超过500万元但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。4、“营改增”后建筑业新老项目怎么界定？建筑业按照项目施工许可证取得的时间划分，即在税改之前取得施工许可证的项目按照老项目管理，在税改之后取得施工许可证的项目按

3、照新项目管理；如果项目不需要办理开工许可证或者无法取得施工许可证的，按照建筑总承包合同签订时间划分，即在税改之前签订的按照老项目管理，在税改之后签订的按照新项目管理。5、增值税的计税方法有几种？如何选择计税方法？增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税；小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。6、“营改增”后新项目计税方法是什么？“营改增”后新项目统一执行增值税一般计税方法，开具11%增值税专用发票，取得的进项发票可以抵扣；应纳税额=销项税额—进项税额。7、“营改增”后老项目计税方法是什么？1

4、9“营改增”后老项目可选择一般计税方法或者简易计税方法。一般计税方法同新项目；简易计税方法不能开具增值税专用发票，即使取得增值税专用发票，不能抵扣进项税，只能开具3%的增值税普通发票；应纳税额=（销售收入—分包支出）÷（1+3%）×3%；可作为收入抵减的分包支出必须是开出分包发票的分包支出。8、对“营改增”前已经进场施工的项目，“营改增”后才能取得施工许可证的项目，怎么办？对于税改前已经进场施工的，但在税改（5月1日）后才能取得施工许可证的项目，面临着税改后要按一般计税办法核算缴纳增值税，且税改前取得的成本费用发票不能抵扣进项税。这类项目要尽快按一般

5、计税办法测算税负，并结合项目结算、工程进度、材料成本发票的取得和材料款的支付情况，研讨税改后如何最大幅度的降低税负。9、“营改增”后对老项目业主提出只接收税率为11%的增值税专用发票，怎么办？与业主沟通“营改增”后接收发票的类型，若对于老项目我局经测算确定选择简易计税办法，但业主坚持只接收税率为11%的增值税专用发票，必须尽快制订税负转嫁方案，和业主进行谈判。10、“营改增”后税款由哪个机关征收？“营改增”后建筑业需要到国税局缴纳增值税，但是根据增值税计提的城建税、教育费附加等附加需要到地税局缴纳。11、“营改增”后建筑业怎么申报缴纳税款？由各项目按

6、月先在劳务发生地国税局19按照规定的预征率（暂未确定）就地预缴增值税，然后再由机构在机构所在地国税局汇总清算；房地产企业就地向国税局进行纳税申报。12、账面挂账营业税金需要清缴吗？该怎样清缴？需要清缴。因“营改增”后将不再到地税局缴纳营业税，而是到国税局缴纳增值税，所以各地地税局很可能会在“营改增”实施前（4月30日前）进行税务检查，要求将历史欠税进行清缴。可能会要求以业主批复计量为准全额缴纳税金，不论业主是否支付我们工程款。传统项目业主已经付款但是我方尚未开具发票缴纳税款原因形成的账面欠税是税务检查的重点，也是实际存在的税务风险，需尽快清缴；BT项

7、目营业税政策下纳税抵扣链条较长，政府采购款支付期与项目工程款支付期严重不同步，因政府部门不提前接收发票，虽然分包商已经向施工单位开具发票，但是施工单位也无法及时进行抵扣向项目公司开具发票，导致施工单位已收工程款尚未开具发票部分金额较大，需要及时和主管税务机关沟通，争取取得税务机关的支持。13、“营改增”后，建筑业增值税销项税按什么确认？目前建筑业是以业主拨付工程款为税基计算缴纳营业税，税改后，可能以开具发票金额为依据计提销项税，但是很可能以工程结算时点甲方验工计价金额为依据计提销项税，以政策实施细则为准。14、如何根据增值税纳税义务发生时间签订施工合

8、同？根据财税[2013]106号文第四十一条增值税纳税义务发生时间的规定，19在施工合同中，特别注明工程款结