应收及预付款课件.ppt

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1、应收及预付款项第三章主讲老师：陈苏方正为人，勤慎治学3应收及预付款项通过本章的学习，掌握应收票据的核算与贴现；应收账款的总价法与净价法；预付账款及其他应收款的核算；应收款项的期末计价。学习目的与要求重点应收票据的核算；应收账款的计价方法和以及坏账准备的计提。难点应收票据的贴现和应收账款融资；应收账款的期末计价。教学重点与难点3应收及预付款项在我国会计实务中，支票、银行本票及银行汇票均为见票即付的票据，无需将其列为应收票据予以处理。因此，应收票据就是企业持有的未到期或未兑现的商业汇票。会计上作为应收票据处理的是指企业采用商业汇票结算方式销售商品

2、、产品而收到的商业汇票。我国商业票据的期限一般较短（6个月），应收票据一般按其面值计价。即企业收到应收票据时，应按照票据的面值入账。按照承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票与银行承兑汇票。按照票据是否带息分类，商业汇票分为带息票据和不带息票据两种。第一节应收票据（一）应收票据的内容与分类——按面值计价（二）应收票据的初始计量（三）应收票据到期值的计算应收票据应收票据的计价一般情况下，按票据面值计价，取得票据时暂不考虑票据利息。但对于带息的应收票据，按照现行制度的规定，应于期末按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息应增加应收票据

3、的账面价值，并确认为利息收入，计入当期损益。3应收及预付款项——按面值计价（二）应收票据的初始计量商业汇票的到期值不带息票据：面值带息票据：面值＋利息应收票据利息＝票面金额×利率×期限（利率一般以年利率表示）（三）应收票据到期值的计算应收票据利息和票据到期日应收票据利息＝应收票据票面金额×利率×期限其中：期限指签发日至计息日的时间间隔按日计算时：算头不算尾，算尾不算头；按月计算时：对日计算，但月尾除外。3应收及预付款项应收票据利息计算例题资料：银行承兑汇票票面记载年利率为5%，出票日为2005年1月11日，票面金额10000元。期限为（1）6

4、0天；（2）2个月。要求：分别计算到期日及到期利息。3应收及预付款项1.应收票据基本业务的会计处理“应收票据”账户的设置（四）应收票据的核算2.应收票据贴现所谓贴现，就是指企业以支付贴现息为代价，在票据到期之前，将票据的收款权转让给银行或金融机构，提前取得现金的方式。向银行申请贴现的票据必须经过背书。所谓背书，就是票据的持有人在票据转让的时候，在票据背面签字。签字人称为背书人，对票据到期付款负有法律责任。（四）应收票据的核算1、取得时（无论带息与否）借：应收票据贷：主营业务收入2、到期时借：银行存款、应收账款（对方无力支付时）贷：应收票据（

5、面值）财务费用（带息票据）当应收票据转化为应收账款后，不再计提利息，但需要计提坏账准备。！3应收及预付款项3.背书转让的会计处理借：物资采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应收票据借或贷：银行存款等科目3应收及预付款项4.特殊业务核算——票据贴现（1）不带息票据贴现贴现利息=票据面值×贴现率×贴现期贴现期=贴现日至票据到期日之间的时间间隔，具体计算同票据计息期的计算。如果是异地汇票，则需加3天承付期。！3应收及预付款项（2）带息票据贴现贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期票据到期值=面值×（1+票据利率×票据有效期）计入财务费用的金额=

6、票据利息－贴息借：银行存款贷：应收票据（面值）借或贷：财务费用（差额）3应收及预付款项（3）贴现后的处理票据到期，出票人无力付款；银行从贴现企业直接划账借：应收账款贷：银行存款贴现企业也无款可划借：应收账款贷：短期借款3应收及预付款项例题B公司于2003年4月1日将2月1日开出并承兑的面值为100000元、年利率8%、5月1日到期的商业承兑汇票向银行贴现，贴现率为10%。（1）贴现利息和贴现所得该如何计算？（2）如果仍沿用上述资料，假定该票据为不带息票据，则贴现息和贴现所得该如何计算？（3）若5月1日到期时，承兑人的银行账户不足支付，银行将已

7、贴现的票据退回该公司，同时从公司的账户中将票据款划回，则会计分录又该如何编制？3应收及预付款项续前例若5月1日到期时，承兑人的银行账户不足支付，银行将已贴现的票据退回该公司，同时从公司的账户中将票据款划回。借：应收账款102000贷：银行存款102000续前例若该公司的银行存款账户余额不足。借：应收账款102000贷：短期借款1020003应收及预付款项不带息票据带息票据1.取得借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—xx借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—xx借：应收票据贷：应收账款借：应收票据贷：应收账款2.持有期间计息不存在借：应收票据

8、贷：财务费用一般为6月30日或12月31日也可每月一次到期付款方足额支付借：银行存款贷：应收票据借：银行存款（本+息）贷：应收票据（本+已计息）财务费用（未计息）付