应收及预付款培训课件.ppt

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1、项目3应收及预付款学习任务任务1应收票据任务2应收账款任务3预付账款及其他应收款任务4坏账损失的核算【学习目标】1.了解应收票据的概念及分类；掌握应收票据的贴现和核算方法。2.掌握应收账款的计价和核算方法；3.了解预付账款的核算；4.熟悉其他应收款的核算内容；5.掌握坏账损失的核算。任务1应收票据应收票据是指企业因工程价款、对外销售产品和材料等而收到的商业汇票.应收票据一般按票面价值计量。一、应收票据概述商业汇票的分类：按承兑人不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。按是否带息，分为不带息商业汇票和带息商业汇票。按是否带有追索权，分为不带追索权和带追索权的汇票

2、。（一）不带息应收票据的核算不带息应收票据的到期价值（即到期收回的价值）等于应收票据的面值。见课本例3-2二、应收票据的核算【例】甲公司收到乙公司用于抵付工程款的商业承兑汇票一张，面值为40000元，期限为三个月。（1）收到商业承兑汇票：借：应收票据40000贷：工程结算40000（2）3个月到期后，乙公司如期付款：借：银行存款40000贷：应收票据40000（3）到期，乙公司无力支付票款：借：应收账款40000贷：应收票据40000（二）带息应收票据的核算应收票据到期价值=应收票据面值+应收票据利息其中：应收票据利息=应收票据面值×利率×期限按规定，应收票据的

3、利息收入作冲减财务费用处理。【例】某施工企业于9月1日收到A公司交来的银行承兑汇票1张，期限为6个月，票面金额为50000元，票面利率为9%，用于抵偿前欠工程款。（1）收到票据时借：应收票据50000贷：应收账款50000（2）12月31日，计提票据利息票据利息=50000*9%÷12x4=1500元借：应收票据1500贷：财务费用1500（3）票据到期，收回票款和利息收回金额=50000+50000x9%÷12x6=52250元借：银行存款52250贷：应收票据51500财务费用750（剩余2个月的利息）（三）应收票据背书转让【例】企业从甲公司购买材料一批，价

4、款39600元，增值税6732元。企业将持有的1张面值47000元的未到期不带息商业承兑汇票转让给甲公司，双方同意按该商业承兑汇票金额结算，企业损失668元作为财务费用。借：材料采购39600应交税费——应交增值税（进）6732财务费用668贷：应收票据47000（四）应收票据贴现票据到期值=票据面值*（1+票面利率*票据期限）贴现息=票据到期值*贴现率*贴现期贴现收入=票据到期值-贴现息见课本例3-1【例】企业因急需资金，于4月18日将持有的1张签发日期为2月10日、期限6个月、面值为50000元的不带息票据向银行申请贴现，银行贴现率为10%。假设该票据不带追

5、索权。票据到期值=票据面值=50000贴现息=50000*10%*114÷360=1583.33贴现收入=50000-1583.33=48416.67借：银行存款48416.67财务费用1583.33贷：应收票据50000【例】资料如上例，设该贴现的票据为带息票据，票面利率9%，其他条件不变。票据到期值=50000*（1+9%*6÷12）=52250贴现息=52250*10%*114÷360=1654.59贴现收入=52250-1654.59=50595.42借：银行存款50595.42贷：应收票据50000财务费用595.42任务2应收账款应收账款是指企业因工

6、程结算，销售产品、材料和提供劳务等业务，应向发包单位、购货单位或接受劳务单位收取的各种款项。设置“应收工程款”、“应收销货款”两个明细科目。见课本例3-3、3-4【例】甲施工企业月末向发包单位开出工程价款结算单，结算当月已完工工程价款，金额为350000元，款项尚未收到。借：应收账款——应收工程款350000贷：工程结算350000【例】接上例，10天后，收到发包单位支付的工程款项200000元，存入银行，其余150000元以银行承兑汇票抵付。借：银行存款200000应收票据150000贷：应收账款——应收工程款350000任务3预付账款及其他应收款一、预付账款

7、预付账款指企业按照规定预付给分包单位的施工款项和预付给供货单位的款项。设置“预付分包单位款”、“预付供货单位款”两个明细科目。见课本例3-5【例】3月10日，按合同规定，预付给分包单位备料款20000元。借：预付账款——预付分包单位款20000贷：银行存款20000【例】3月16日，预付给分包单位工程进度款120000元。借：预付账款——预付分包单位款120000贷：银行存款120000【例】3月31日，根据工程处交来的工程价款结算单，结算本月已完工分包工程款250000元，抵扣预付给分包单位的备料款20000元、预付给分包单位的工程款120000元后，余款通过

8、银行存款结清。借：工程施