中财第二章课件.ppt

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1、现金银行存款其他货币资金第二章货币资金货币资金的含义是指货币形态的资金。是可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。货币资金的内容分为库存现金、银行存款和其他货币资金。（根据存放地点和使用是否受约定限制划分）货币资金会计科目的设置设“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目。在资产负债表的列示合并列示为“货币资金”项目一、现金的定义与特征库存现金----狭义现金，包括纸币、硬币西方“现金”----广义现金，包括库存现金、银行活期存款、其他货币资金现金流量表“现金”----不仅包含广义现

2、金，还包含现金等价物。现金等价物指期限短（通常不超过3个月)、流动性强的票据和证券投资等。§2.1库存现金请判断下列项目是否属于货币资金?银行本票银行汇票个人支票旅行支票邮政汇票欠款客户出具的远期支票基金被冻结的存款现金的特征：货币性、通用性、流动性二、现金的管理（一）现金的使用范围8项对个人支付薪酬福利、收购款、差旅费结算起点下的零星支出（二）库存现金限额开户行核定（三）现金日常收支管理当日送存、不得坐支、提现审核、付现审核（四）现金账目管理设置总分类账户和现金日记账，日清日结，账款相符。（五）现金的内部控制1

3、.实行职能分开原则2.交易须有合法原始凭证3.建立收据和发票的领用制度4.加强监督和检查5.出纳人员定期轮换二、库存现金的核算（一）现金收（付）款业务流程---审核原始凭证---出纳人员根据审核无误的原始凭证收讫现金，在有关原始凭证上加盖“现金收讫”（或现金付讫）戳记---会计人员编制现金收款凭证或银行存款付款凭证现金付款凭证---出纳人员登记库存现金日记账、会计部门登记现金总账业务部门1、从外部收到现金2、填制收款清单会计部门1、登记现金总账2、将银行存款回单与收款清单和会计记录相核对3、将银行对账单和会计记录

4、相核对出纳部门1、收取现金并与收款清单相核对；2、登记现金收入日记帐；3、将现金存入银行；4、将银行存款回单送交会计内审部门1、核对检查银行存款回单、银行对账单，发现差错和异常；2、定期或突击检查现金的记录与保管情况。银行现金、收款清单收款清单检查检查现金、存款单现金收入的一般控制程序存款回单、对账单存款回单、对账单业务部门1、取得外来发票等单据2、填制付款凭证会计部门1、审核凭证；2、申请开具支票并获授权；3、开具支票，送交出纳；4、登记现金总帐5、核对银行对账单和会计记录出纳部门1、核对、签收支票和凭证；2、

5、登记现金日记帐；3、将支票交收款人；4、注销付款凭证，连同支票副本和存根送交会计。内审部门1、核对检查已开具支票、银行对账单，发现差错和异常；2、定期或突击检查现金的记录与保管情况。银行发票、付款凭证检查检查现金支出的一般控制程序支票、付款凭证已注销的付款凭证、支票存根收款人支票支票银行对账单练习题：1.请标出下列业务对应的原始凭证①从银行提取现金②将现金存入银行③收进零星小额销售款④支付职工差旅费2.请填出下列业务应填制的收、付款凭证名称①从银行提取现金-----②将现金存入银行-----（二）库存现金的序时核

6、算----现金日记账根据现金的收支业务逐日逐笔地登记现金的增减及结存情况。现金日记账三栏式（收入、付出、结存）多栏式（分支出日记账--收入日记账）结出余额--核对实际金额--比较限额--月末核对总账有外币现金，应分别按人民币和各种外币设置日记账三栏式现金日记账第页年凭证号数摘要对应科目收入支出结余月日多栏式现金日记账第页年凭证号数摘要收入栏支出栏结余月日应贷科目合计应借科目合计分设库存现金支出日记账和库存现金收入日记账库存现金支出日记账第页年凭证号数摘要对应科目借方管理费用其他应收款支出合计月日库存现金收入日记账

7、第页年凭证号数摘要对应科目贷方支出合计结余收入合计月日（三）现金的总分类核算总账登记可以根据现金收、付款凭证和银行付款凭证（从银行提取现金）逐笔登记也可根据汇总收付款凭证登记复习：汇总收付款凭证汇总记账凭证也是一种记账凭证，是根据收款凭证、付款凭证、转账凭证定期（一般为5天或10天）汇总编制而成的，其总类可分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种。汇总收款凭证是根据现金或银行存款收款凭证汇总编制而成的。汇总收款凭证借方账户：库存现金xx年x月第1号贷方账户金额记账（1）（2）（3）合计借方贷方附件（1）自

8、1日至10日收款凭证共张（2）自11日至20日收款凭证共张（3）自21日至31日收款凭证共张练习：填制汇总收款凭证3月6日收到零星销售款600元3月12日收到报销退回的差旅费900元汇总收款凭证借方账户：库存现金xx年3月第1号贷方账户金额记账（1）（2）（3）合计借方贷方主营业务收入600600其他应收款900900附件（1）自1日至10日收款凭证共1张（2）自11日至