2019年审计工作底稿（2019版）讲解课件.ppt

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1、审计工作底稿(2019版)韩志娟主要内容一、审计工作底稿的分类二、审计工作底稿(2019版)主要变化三、新准则对编制工作底稿的规定四、重点审计工作底稿讲解五、执业质量检查存在问题分析一、审计工作底稿分类上市公司审计工作底稿国有企业审计工作底稿小型企业审计工作底稿（新准则）小型企业审计工作底稿（老准则）二、审计工作底稿(2019版)主要变化总体修改情况上市公司审计工作底稿的主要修改国有企业审计工作底稿(正在征求意见)小型企业审计工作底稿（简化）特别说明:鉴于目前国有企业底稿正在征求意见,且十月针对国有企业专题

2、培训,本次仅重点讲解上市公司审计工作底稿.二、审计工作底稿(2019版)主要变化总体修改情况修改力求遵守准则与符合实务并重；每个阶段均有修改，主要体现准则规定；考虑内部控制整合审计因素；重大错报汇总结果形成思路更加清晰；重新修改国有企业审计工作底稿,提升执业质量重新简化小型企业审计工作底稿,服务于分所。二、审计工作底稿(2019版)主要变化上市公司审计工作底稿主要变化初步业务活动业务承接或保持程序中注重职业道德规范的落实增加:1)项目组成员及事务所独立性调查确认2)修改和完善了保密协议/独立性声明落实准则规

3、定审计工作前提,增加确认书索取增加被审计单位诚信调查,解决实务难点问题二、审计工作底稿(2019版)主要变化上市公司审计工作底稿主要变化计划审计工作修改重要性水平---整体重要水平、实际执行重要性水平、重要性水平分配将被审计单位分为全面审计、特定范围审计、审阅，并分别制定计划实施的审计程序；二、审计工作底稿(2019版)主要变化上市公司审计工作底稿主要变化风险评估对原底稿框架没有改变。仍然为４个部分，即：一般风险评估、特别风险评估以及风险评估结果汇总；一般风险评估增加了：财务报告流程、信息系统一般控制的特殊

4、考虑。对《了解内部控制整体层面底稿》进行了修改，按照内部控制指引进行重新设计；二、审计工作底稿(2019版)主要变化上市公司审计工作底稿主要变化风险评估（续）特别风险评估遵照准则进行修改，基本构架没有变化风险评估汇总结果增加：内部控制缺陷汇总形成路径进行了梳理，力求每个相对独立部分形成结论，然后层层汇总形成总体结论二、审计工作底稿(2019版)主要变化上市公司审计工作底稿主要变化风险评估（续）在风险评估阶段中，在每个环节底稿前均增加了“重大错报风险汇总表”以及“计划矩阵”，以提高风险识别的轨迹，防止项目组未

5、经风险评估而随意生成计划矩阵；自动生成实质性测试计划矩阵，及相关汇总结果二、新审计工作底稿的主要变化风险评估底稿框架一般风险评估特别风险评估风险评估结果五个方面舞弊会计估计持续经营法律法规整体层面未审报表报表层次内控缺陷实质性测试计划矩阵认定层次二、审计工作底稿(2019版)主要变化上市公司审计工作底稿主要变化了解内控及控制测试总体上对各业务循环关键控制活动进行了审核修改；确定业务循环工作范围以账户类型确定，更加科学合理。穿行测试及控制测试增加了控制点实现方式的分类。即人工或自动化。增加了“控制缺陷汇总”，

6、以便按照准则规定向管理层或治理层通报。二、审计工作底稿(2019版)主要变化上市公司审计工作底稿主要变化实质性底稿所有审定表均根据具体报表项目的实际情况进行设计，不再使用通用模板；所有审定表均增加“审计过程中识别出的错报的评价与结论”，主要根据１２５１号准则修改。全面检查并修正了底稿中的公式；二、审计工作底稿(2019版)主要变化上市公司审计工作底稿主要变化特定项目总体变化不大；将“关联方关系及交易”底稿根据准则规定体现风险导向审计理念修改底稿。二、审计工作底稿(2019版)主要变化上市公司审计工作底稿主要

7、变化业务完成阶段修改了书面声明书，增加“未更正错报及评价表”修改“累计错报汇总表”，增加临界值运用。实际执行重要性水平１％二、审计工作底稿(2019版)主要变化国有企业审计工作底稿主要变化单独专题培训，目前尚在征求意见中，，，三、审计准则对编制工作底稿的规定总体要求《中国注册会计师第1131号——审计工作底稿》第十条规定：“注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：（1）按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；（2）实施审计程序的结果和

8、获取的审计证据；（3）审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。”三、审计准则对编制工作底稿的规定审计工作底稿的内容和范围记录实施审计程序的性质、时间和范围时：１）测试的具体项目或事项的识别特征（识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志）２）审计工作的执行人员及完成审计工作的日期３）审计工作的复核人员及复核的日期和范围记录与管理层、治理层和其他人员讨论识别出的信息与针对某重大事