记账凭证的填制步骤与要求课件.ppt

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1、第四章会计凭证会计凭证是记录经济业务发生的证明性文件，是记录会计信息的重要载体，填制和审核会计凭证是会计核算方法之一。经济业务的发生须有原始凭证，这些凭证用复式记账的原理使之归类后，再以会计分录的形式填制在记账凭证上，作为记账的依据。本章主要介绍了会计凭证概述、原始凭证、记账凭证、会计凭证的传递与保管。本章内容提示第一节概述会计凭证的概念会计凭证的作用会计凭证的种类会计凭证的概念会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。经济业务原始凭证填制取得填制记账凭证账簿会计凭证的作用客观及时地反映经济业务的发生及

2、完成情况监督各项经济业务的合法性登记账簿的依据经济业务原始凭证填制取得审核填制记账凭证账簿便于分清经济责任，可以加强经济管理中的责任制。会计凭证的种类会计凭证填制程序与用途原始凭证记账凭证原始凭证的种类第二节原始凭证原始凭证的内容原始凭证的审核原始凭证的填制原始凭证的概念及作用经济业务记录填制程序：经济业务发生时取得或填制主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况原始凭证的概念及作用原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。核算原始凭证记账凭证1按来源分

3、类一次凭证累计凭证汇总原始凭证外来原始凭证自制原始凭证原始凭证2按填制方法分类原始凭证的种类自制凭证——一次凭证一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务，填制手续一次性完成的原始凭证。自制凭证——累计凭证累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，连续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。累计凭证是随着经济业务的发生而分次登记使用的，可以简化核算手续，减少凭证数量，便于控制管理。如限额领料单。自制凭证——汇总原始凭证汇总原始凭证。是将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。如收料凭证

4、汇总表、发料凭证汇总表、工资分配汇总表等。材料名称用途面粉白砂糖辅助材料合计数量金额数量金额数量金额产品耗用生产车间一般消耗用行政管理部门耗用20006000100050001208060040011000600400合计2000600010005000200100012000会计主管：审核：制表：发料凭证汇总表2002年12月单位：元原始凭证的基本内容原始凭证的名称原始凭证的填制日期原始凭证的编号原始凭证接收单位的名称经济业务的内容、数量、金额等基本内容填制单位及有关人员签章附件原始凭证填制原始凭证填制要求原始凭证填制举例错误原始凭证

5、的更正记录真实：原始凭证的填制，要由填制人或经办人根据经济业务的实际执行和完成情况填写，不得伪造、变造。内容完整：原始凭证填制的内容必须完整、齐全。凭证的填制日期、经济业务的内容、数量、金额都必须认真填写，不得遗漏。经办人员及有关单位、人员要签名盖章，做到手续完备。书写正确：文字摘要要简练，数量、单价、金额计算要正确；各种凭证必须连续编号，以便考查；凭证如果已有预先编号的，在写错作废时，应加盖“作废”戳记，并保存不得销毁；书写要符合规定。大小写要按规定使用蓝黑、碳素墨水，字迹要工整、清晰；各种原始凭证不能随意涂改。应按正确方法更正。编制

6、及时：各种原始凭证必须在经济业务发生时及时填写，并应按规定的程序及时送交财务部门，由财务部门加以审核并据以编制记账凭证。原始凭证的填制要求对于数字发生错误的原始凭证，必须退回原开出单位重开，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。不可在原错误处更正。对于文字发生错误的原始凭证，应退回原开出单位重开，或在错误处进行更正，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。错误原始凭证的更正各种原始凭证不能随意涂改。原始凭证填写如有错误，要使用正确的改错方法更正，不得涂改、刮擦、挖补或用褪色水改。更正处应当加盖开出单位的公章。为了正确地反映和监督各

7、项经济业务，保证核算资料的真实、正确和合法，会计部门和经办业务的有关部门，必须对原始凭证进行严格认真的审核。审核内容有：原始凭证审核真实性合法性正确性完整性对于不真实不合法的原始凭证，应拒绝受理，情节严重的应报告单位负责人。对于不完整不正确的原始凭证，应退回由原开出单位补充和更正。记账凭证的审核记账凭证的填制记账凭证的内容记账凭证的种类记账凭证的概念及作用第三节记账凭证记账凭证的概念及作用记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的、反映经济业务内容、指明应记账户名称、方向、金额，并直接作为记账依据的会计凭证。原始凭证

8、记账凭证账薄填制程序：根据原始凭证主要内容：会计分录主要用途：登记账簿依据填制记账凭证的种类使用范围填制方法记账凭证复式记账凭证单式记账凭证专用记账凭证通用记账凭证复式记账凭证的分类复式记账凭证专用记账凭证