填制记账凭证课件.ppt

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1、记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的、反映经济业务内容、指明应记账户名称、方向、金额，并直接作为记账依据的会计凭证。原始凭证记账凭证账簿填制依据：审核无误的原始凭证主要内容：会计分录主要用途：登记账簿第二章填制记账凭证通用记账凭证记账凭证（格式同转账凭证）专用记账凭证收款凭证：用于记载与现金或银行存款收入有关的会计分录记账凭证的种类付款凭证：用于记载与现金或银行存款付出有关的会计分录转账凭证：用于记载与现金或银行存款收付无关的会计分录收讫出纳人员办理收款业务后加盖“收讫”章。付讫出纳人员办理付款业务后盖“付讫”章。付讫一

2、、记账凭证的基本要素1．记账凭证的名称；2．填制记账凭证的日期；3．记账凭证的编号；4．经济业务的内容摘要；5．经济业务所涉及的会计科目及其记账方向。6．经济业务的金额。7．所附原始凭证张数。8．会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。记账凭证2010年6月17日会计主管：张多雷记账：唐纬出纳：刘庆龄复核：葛瑶制单：李华摘要总账科目明细科目借方金额∨贷方金额∨千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购买办公用品管理费用办公费∨银行存款合计总号95分号付20附件贰张内容要点￥200000￥200000200000200000二、记账凭证的填

3、制要求1．原始凭证审核无误2．选择记账凭证的类别3．填写记账凭证的日期4．填写记账凭证的编号5．摘要简明6．准确填写会计分录7．金额栏数字的填写。8．所附原始凭证张数的计算和填写。9．记账凭证的签章1．原始凭证审核无误必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，也可以根据若干张同类原始凭证汇总填制，还可以根据原始凭证汇总表填制。2．选择记账凭证的类别会计人员在接到经过审核的原始凭证后，应根据经济业务的性质，确定使用哪种记账凭证（收款凭证、付款凭证或转账凭证）来记录这项经济业务。库存现金或银行存款的收付业务，应使用收

4、、付款凭证；不涉及库存现金和银行存款收付的业务，则应使用转账凭证。3．填写记账凭证的日期记账凭证的填制日期，原则上应与发生经济业务的日期一致，即应在发生经济业务的当天编制。但由于凭证传递有—定过程，如银行结算凭证、转账凭证，可按照凭证到达的日期或完成的日期填写。具体来看：报销差旅费的记账凭证填写报销当日的日期；现金收、付款记账凭证以出纳人员实际收付款的日期为编制日期；银行收款业务的记账凭证一般按财会部门收到银行进账单或银行回执的戳记日期填写，当实际收到的进账单的日期与银行戳记日期相隔较远，或次日收到上月的银行收、付款凭证时，按财会部门实际办理转账

5、业务的日期填写；银行付款业务的记账凭证，一般以财会部门开出银行付款单据的日期或承付的日期填写。4．填写记账凭证的编号记账凭证应在一个月内连续编号，以便查核。当月记账凭证的编号，可以在填写记账凭证的当日填写，也可以在装订记账凭证时或月末填写。在使用通用记账凭证时，可按经济业务发生的顺序编号。采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的，可采用“序号编号法”，即按凭证类别顺序进行编号。例如：收字第×号、付字第×号、转字第×号等。一笔经济业务需要编制多张记账凭证时，可采用“分数编号法”，其中整数部分为顺序号（或称总号），分数中分母表示该项业务有三张凭证，分子则表

6、示三张中的第一、第二、第三张。但是，无论采用哪种编号方式，都应该在月末最后一张记账凭证的编号旁加注“全”字，以便检查是否有散失和舞弊行为。若记账之前发现记账凭证有错误，应予重新编制正确的记账凭证，并将错误凭证作废或撕毁。已经登记入账的记账凭证，在当年内发生填写错误时，应用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销X月X日X号凭证”，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正X月X日X号凭证”。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证。调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以

7、前年度的错误，应用蓝字填制一张更正的记账凭证。5．摘要简明记账凭证的“摘要”栏，应尽可能简单明了地填写经济业务的内容。对于同一类经济业务，摘要表述的基本内容是有规律可循的。收、付款业务要写明收、付款对象的名称、款项内容，使用银行支票的，还应填写支票号码；购买物资包括购买材料、商品，要写明供货单位名称和主要品种、数量；预收、预付、应收、应付等债权债务业务，应写明对方单位、业务经手人、发生时间等内容。6．准确填写会计分录必须按会计制度统一规定的会计科目填写，不得任意简化或改动，不得只写科目编号，不写科目名称；同时，二级和明细科目也要填写齐全，以便于登

8、记总分类账和明细分类账。注明应“借”、应“贷”的记账方向，账户对应关系必须清楚；编制复合会计分录，应是一“借”多“贷”或一“贷”多“借”