高财题 日后事项题.doc

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1、日后事项题4.甲公司2009年7月销售给乙公司一批货物，货款500000元（含增值税），合同规定乙公司应于收到所购物资后两个月内付款，由于乙公司财务状况不佳，到2009年12月31日仍未付款。甲公司于12月31日编制2009年财务报表时，已为该项应收账款提取25000元的坏账准备。12月31日，资产负债表上“应收账款”项目的金额为100万元，475000为该项应收账款。甲公司于2010年1月30日收到法院通知，乙公司已宣告破产清算，无力偿还所欠部分货款，甲公司预计可收回应收账款的60%。适用的所得税税率为25%，假定税法允许调整应交所得税。要求：（1）计算应补提的坏账准备（2）编制与

2、坏账准备有关的日后事项会计分录4.(1)应补提的坏账准备:500000×40%-25000=175000(元)（2分）（2）借：以前年度损益调整175000贷：坏账准备175000（2分）借：应交税金——应交所得税43750贷：以前年度损益调整43750（2分）借：利润分配——未分配利润131250贷：以前年度损益调整131250（2分）借：盈余公积13125贷：利润分配——未分配利润13125（2分）3．甲公司为一般纳税企业，适用的增值税税率17%，所得税采用资产负债表债务核算法，适用的所得税税率25%，甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，假定该企业计提的各种资产减值准备和因或

3、有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。甲公司2009年度的财务会计报告于2010年4月30日批准报出，汇算清缴日为4月30日。自2010年1月1日至4月30日会计报表公布日前发生如下事项：3月4日收到丙公司一批150万元退货的产品以及退回的增值税专用发票联、抵扣联，该产品系甲公司2009年12月销售给丙公司的产品，成本120万元，丙公司验收货物时发现不符合合同要求，需要退货，甲公司收到丙公司的通知后希望再与丙公司协商，因此甲公司编制2009年12月31日资产负债表时，仍确认了收入，将此应收账款175.5万元（含增值税）列入资产负债表应收账款科目，对此项应收账款年末没有计提坏账准备。要

4、求：编制与上述业务有关的调整分录。3.借：以前年度损益调整150应交税费—应交增值税（销项税额）25.5贷：应收账款175.5（2分）借：库存商品120贷：以前年度损益调整120（2分）借：应交税费—应交所得税7.5[（150－120）×25%]贷：以前年度损益调整7.5（2分）借：利润分配－未分配利润22.5贷：以前年度损益调整22.5（2分）借：盈余公积（22.5×10%）2.25贷：利润分配－未分配利润2.25（2分） 租赁题4.A公司于2008年12月10日与B租赁公司签订了一份租赁设备合同。合同主要条款如下：（1）租赁标的物：甲生产设备。（2）起租日：2008年12月31日

5、。（3）租赁期：2008年12月31日—2010年12月31日。（4）租金支付方式：2009年和2010年每年年末支付租金600万元。（5）租赁期满时，甲生产设备的估计余值为120万元，A公司可以向B租赁公司支付6万元购买该设备。（6）甲生产设备为全新设备，2008年12月31日的公允价值为1105.38万元。达到预定可使用状态后，预计使用年限为3年，无残值。（7）租赁年内含利率为6%。（8）2010年12月31日，A公司优惠购买甲生产设备。甲生产设备于2008年12月31日运抵A公司，与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率法摊销，P/A(6%,2)=1.8334；P/F(6%,2

6、)=0.8900。要求：（1）判断该租赁的类型，并说明理由。（2）计算最低租赁付款额、租赁资产的入账价值和未确认的融资费用（3）编制A公司在起租日的有关会计分录。（单位：万元）4.（1）本租赁属于融资租赁。（1分）①该最低租赁付款额的现值=600×1.8334+6×0.890=1105.38万元占租赁资产公允价值的90%以上，符合融资租赁的判断标准；②租赁期满时，A公司可以优惠购买，也符合融资租赁的判断标准。因此，该项租赁应当认定为融资租赁。只要答对一条即可（2分）（2）起租日的会计分录：最低租赁付款额=600×2+6=1206（万元）（2分）租赁资产的入账价值=1105.38（2分

7、）未确认的融资费用=1206-1105.38=100.62（万元）（1分）(3）借：固定资产——融资租入固定资产1105.38未确认融资费用100.62贷：长期应付款——应付融资租赁款1206（2分）3.2008年12月1日，A公司向B公司租入设备一台，签订了租赁合同，合同主要条款如下：（1）租赁标的物：甲生产设备。（2）起租日：2009年1月1日。（3）租赁期：2009年1月1日—2011年12月31日，共36个月。（4）租金支付方式：自租赁开始日每隔六