材料取得及发出的核算课件.ppt

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1、第3章第二节材料取得及发出的核算3.2.1按实际成本计价的材料取得及发出核算小企业科目设置在途物资原材料（注意，购入的工程用材料，在“工程物资”中核算）周转材料库存商品等科目说明:在途物资本科目核算小企业采用实际成本进行材料、商品等物资的日常核算、尚未到达或尚未验收入库的各种物资的实际采购成本。小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等），在“销售费用”科目核算，不在本科目核算。【提示】只有批发和零售业，发生的购买过程中的费用在“销售费用”中核算，其他行业的小企业，发生的购买过程中的费用仍在“

2、在途物资”中核算。【账务处理对比】【例3-4】为生产性企业【例3-5】批发、零售企业运杂费2500元（其中运费2000元），入库前挑选费用300元。此两项费用会计处理上有什么不同？【3-4】借:原材料—A2360应交税费-应交增值税（进项税）140货：应付账款—2500整理费用：借:原材料—A300货：应付账款300【3-5】借：销售费用2360应交税费-应交增值税（进项税）140货：应付账款—2500借:销售费用300货：应付账款3001、外购材料的核算P045-045外购材料的核算说明：单货同到——做“原材料”单到货未到——做“在途物资”货到单未到——月底做“暂估入库”（不做

3、税），次月初红字冲销。2、发出材料的核算情景假设：某酒厂主要生产“西方喜炮”的瓶装酒。主要的原材料为大米、高粱。本月厂部领用大米1000公斤，保安处领用高粱500公斤；发酵车间领用大米3000公斤，高粱2000公斤。销给“东方喜炮”厂大米500公斤。会计部门如何进行账务处理？发出材料的账务处理1、企业生产经营领用的原材料的核算A、基本生产车间生产产品领用的—“生产成本”B、车间一般消耗领用的—“制造费用”C、管理部门领用的—“管理费用”D、专设的销售机构领用—“销售费用”2、基建工程、福利等部门领用的原材料—“在建工程”、“应付职工薪酬”3、用于出售的原材料—“其他业务成本”4、

4、用于对外捐赠—“营业外支出”根据材料的用途确定借方科目。每月处理一次，根据发料凭证汇总表补充：难点是——注意材料改变用途还是视同销售改变用途：进项转出视同销售：销项税额8根据材料的用途确定借方科目。每月处理一次，根据发料凭证汇总表注意材料改变用途还是视同销售改变用途：进项转出视同销售：销项税额温馨提示9例题本月华商服饰公司领用001布料40000元用于女装生产，领用001布料5000元用于男装生产；领用002布料18000元用于男装生产；车间一般耗用领用003布料3000元，管理部门领用003布料1000元；领用004布料11000用于女装生产，领用004布料3000元用于男装生

5、产。（见汇总表）某服装厂的编制的“领料凭证汇总表”要求编制会计分录借：生产成本——女装51000——男装26000制造费用3000管理费用1000贷：原材料——001布料45000——002布料18000——003布料4000——004布料14000【例3-10】甲公司销售给乙公司A材料一批，售价为50000元，增值税为8500元，款未收到，A材料的成本为45000元。（1）销售材料时：借：应收账款——乙公司58800贷：其他业务收入50000应交税费——应交增值税（销项）8500（2）结转材料成本时借：其他业务成本45000货：原材料—A材料45000接上题：甲公司对厂房进行改

6、建，领用本厂生产的原材料1500元。注意：应将原材料价值加上进项税额255元计入在建工程成本。其会计处理如下：借：在建工程1755贷：原材料1500应交税金－应交增值税（进项税额转）2553.2.2按计划成本计价的材料取得及发出核算【疑问探究】为什么存货使用计划成本计价采用计划成本法进行材料的日常核算,有它的优点：(一)简化会计处理工作　因为计划成本是不随意变化的，在计划成本法之下,材料明细账可以只记收入、发出和结存的数量,将数量乘以计划成本,随时求得材料收、发、存的金额,通过“材料成本差异”科目计算和调整发出和结存材料的实际成本,简便易行。(二)有利于考核采购部门的业绩　有

7、了合理的计划成本之后,将实际成本与计划成本对比,可以对采购部门进行考核,促使其降低采购成本,节约支出。3.2.2按计划成本计价的材料取得及发出核算【内容回顾】原材料按计划成本的核算，就是原材料的的总分类核算和明细分类核算均按计划成本计价。具体做法是：1、通过“材料采购”科目归集材料采购的实际成本2、入库时以计划成本登记“原材料”科目3、将材料的实际成本与计划成本之间的差异记入“材料成本差异”科目；发出材料时先按计划成本结转，月末将归集的材料成本差异在发出材料与库存材料之间进行分配