收入费用利润课件.ppt

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1、Chapter13财务会计中级Swufe第十三章收入、费用和利润IntermediateFinancialAccounting西南财经大学　会计学院中级IntermediateFinancialAccounting财务会计基本理论财务会计收入费用和利润13教学目的与要求1.掌握销售商品收入的确认和计量2.掌握提供劳务收入的确认和计量3.掌握让渡资产使用权收入的确认和计量4.掌握建造合同收入和成本的确认和计量5.熟悉商业折扣，现金折扣，销售折让和销售退回的处理6.掌握利润形成及其分配的核算7.掌握资产和负债计税基础的确定8.掌握应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定

2、9.掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确认10.掌握所得税费用的确认和计量中级IntermediateFinancialAccounting财务会计基本理论财务会计收入费用和利润13本章教学的重点、难点内容1.商品销售收入、劳务收入、建造合同收入等的确认原则和计量方法2.不同商品销售方式的会计处理3.资产和负债计税基础的确定4.应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定5.递延所得税资产和递延所得税负债的确认6.所得税费用的确认和计量7.股票股利和现金股利的会计处理差异8.利润形成和分配的会计核算中级IntermediateFinancialAccounting财务

3、会计基本理论财务会计收入费用和利润13一.销售商品收入的确认和计量销售商品收入的确认条件1．企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方2．企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制3．收入的金额能够可靠地计量4．相关的经济利益很可能流入企业5．相关的己发生或将发生的成本能够可靠地计量中级IntermediateFinancialAccounting财务会计基本理论财务会计收入费用和利润13销售商品收入的计量企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。从购货方己

4、收或应收的合同或协议价款，通常为公允价值。某些情况下，合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，冲减财务费用。销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。中级IntermediateFinancialAccounting财务会计基本理论财务会计收入费用和利润13现金折扣现金折扣，是指债权人为鼓励

5、债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除现金折扣在实际发生时计入当期损益销售折让销售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期的销售商品收入销售退回销售退回，是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。现金折扣、销售折让和销售退回的处理中级IntermediateFinancialAccounting财务会计基本理论财务会计收入费用和利润13二.提供劳务收入的确认和计量提

6、供劳务收入确认条件1．在资产负债表日，提供劳务交易结果能够可靠估计企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。2.在资产负债表日，提供劳务交易结果不能可靠估计企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应当分别下列情况处理：(1)已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应当按照己经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。(2)已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转劳务成本。(3)已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，

7、应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。中级IntermediateFinancialAccounting财务会计基本理论财务会计收入费用和利润13宣传媒介的收费包括在商品售价内可区分的服务费申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在款项收回不存在重大不确定性时确认收入长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费安装费为特定客户开发软件的收费艺术表演、招待宴会等的收费属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入提供劳务收入确认条件的具体运用中级IntermediateFinancialAccou