《收入费用利润》ppt课件

《《收入费用利润》ppt课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、中级财务会计课件第十一章(2)课程主讲：王莲君课件制作:王莲君湖北大学知行学院人生哲理故事-小蚂蚁泰墨兰常常向他的朋友讲述说他年轻时的一段往事:“有一次我被仇敌追杀,不得不躲到一间破屋中,我独自在里头孤坐了大半天,那时万念惧灰,心想不再干什么事业了.而在失望中,我看到有一只小蚂蚁,拖着一颗比自己身体大好几倍的谷粒,努力向墙头爬去.它掉下来好几次,每次都从头再爬,奋勇向上,它每掉下来一次,我就数一下,数到69下,它一直不气馁.经过70次失败,它终于神奇地爬到了墙顶.这件事使我想了又想,得到了很大的教益,以至终身不忘.感悟:做什么事,要想成功,都必须有小蚂蚁的这种坚持不懈的精神,命运就是这样,你

2、越顽强,它越受你主宰;你越软弱你越受它主宰.行动决定命运,从现在做起,从我做起吧……..【课题】利润及利润分配的核算【教学重点】1.本年利润的结转方法2.本年利润形成及结转的账务处理3.企业所得税的账务处理方法。【教学难点】1.企业所得税的核算2.利润分配的核算【教学目的及要求】通过教学，要求同学们熟练掌握利润及其分配的核算方法，树立依法纳税的法律意识。【教学方法】1.讲授法2.多媒体演示法3.互动交流法4.案例分析法湖北大学知行学院中级财务会计王莲君§3利润及其分配的核算一、利润的构成P351结合P386表13-2理解【利润】是指企业一定期间的经营成果,即企业一定收益超过相应损耗的余额，包括

3、营业利润、利润总额和净利润。（一）利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出（二）营业利润＝利润净额＋（—）公允价值变动损益+投资净收益●式中：利润净额=＝营业收入－营业成本－营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失●营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本式中：营业外收入(P351)营业外支出(P352)（三）净利润＝利润总额－所得税费用●举例看构成（多步骤）：P386【表13-2】营业收入-营业成本=营业毛利应纳税所得额×*所得税率二、利润总额的核算（一）本年利润的结转P353【例30】【例34】1、账结（法）利润（月结利润）2.表结法P3

4、54见下章借　本年利润　贷期末结转　　期末结转各项成本　　各项收入34130037040029100利润总额所得税7275净利：21825△参见【例34】（P364）纳税调整金额为0则：纳税所得额=29100(元）❀应纳所得税=29100×25%=7275（元）；净利润=29100-7275=21825（元）会计利润借：所得税费用---当期所得税费用7275贷：应交税费—应交所得税7275借：本年利润7275贷：所得税费用-当期所得税费用7275注：按月计缴所得税举例【例34】利润总额三、净利润的计算与核算（P355）难点：所得税会计会计）❀净利润=利润总额-所得税1、企业应交所得税＝纳税

5、所得×所得税税率≠利润总额式中：应纳税所得额＝利润总额＋纳税调整项目金额（P355)纳税调整项目分为：（1）永久性差异：是指会计准则和税法对收入、费用等会计项目的确认范围不同所产生的差异（共10种情况P355-357）。如：国库券利息收人、罚金和罚款等。（2）暂时性差异：是指企业资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。（8种情况P357-359)运用“应付税款法”P359。P360【例31】重点掌握.采用资产负债表债务法P355❀永久性差异核算举例==》所得税核算利润总额应纳税（5）结转“所得税费用：借：本年利润20000贷：所得税费用-当期所得税费用20000P360【例31】应付税款法

6、举例。☆暂时性差异运用“资产负债表债务法”处理【暂时性差异】：是指企业资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。具体有8个方面的内容（P357-359)【负债的计税基础】P353【资产的计税基础】P356【例32】应纳税暂时性差异P353【例33】可抵扣暂时性差异（企业自行弥补亏损）是指按税法规定计算应纳所得税时归属于资产或负债的项目。运用“资产负债表债务法”P359倒7行❀暂时性差异举例资产的账面价值小于计税基础，确认为递延所得税资产。折旧先多提后少提【举例】递延所得税资产53所得税费用——递延所得税费用3万元应交税费是均衡的：每年53万。53递延所得税费用2万（三）所得税核算及交纳P36

7、4（实务操作）1、交纳方法：（1）按年计算、分月或者分季预缴。（2）据实计缴【例34】注：年终清算将会计利润调整为纳税所得（即：应缴所得税额）实际上缴与应交之间的差额，多退少补。2、实务举例：结合【例31】P364-3651.预缴【例34】按月预交分三步2.清算【例35】3.结转【例35】【例35】作：“少补”处理。全年清算，多退少补全年预交：19750元全年应交：20000元补交：250元250