会计学首经贸版本课件.ppt

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1、学习要点与要求通过本章学习,掌握会计账簿的概念,作用及登记方法;试算平衡的方法;账项调整的原理与方法;账目结算的概念与方法;熟悉工作底稿的编制与运用.第三章会计循环（二）：账簿登记、调账与结账第一节、账簿登记备查账簿日记账总账明细账账簿序时账簿分类账簿会计账簿的组成内容扉页填写“账簿使用登记表”标明账本名称账页格式不一，用以记录具体经济业务内容一、账簿的概念◆用以全面、连续、系统地记录会计凭证所反映各项经济业务的簿籍。◆是会计核算的一种专门方法和工作程序。使用名称印签账簿名称账簿编号账簿页数本账簿共计页启用日期年月日责任垧主管会计记账审核经管

2、人姓名及接交日期经管年月日交出年月日接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日备考账簿使用登记表使用者单位总账和日记账财务章、名章年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号总分类账第页会计科目会计凭证时间经济业务的内容会计凭证的类别与序号计算结果凭证金额(一级科目名称)明细分类账会计科目:第页年凭证号数摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日三栏式账页应付账款明细账明细科目名称:大中公司第X页19××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日128转5购货3000贷300013银8偿还货款30000本月合计30003000平明细分类账类别:计

3、划单价:名称和规格:储备定额:计量单位:存放地点:第页年凭证摘要收入发出结存月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量金额式明细分类账明细科目:第页年凭证摘要借方(项目)余额月日字号合计多栏式账页材料采购明细账明细科目:A型矿石第X页年凭证摘要借方(项目)金额月日字号买价运费合计121转3购入10吨5400540054006付7支付购货运费35035035012转12结转实际采购成本54003505750031本月合计54003505750540035057500银行存款日记账第页年凭证号数摘要结算凭证对方科目收入支出结余月日收款付款种

4、类号数31上月结余150002银收1销售商品主营业务收入800023000银付1支付购货款商品采购3000200002银付1提取现金现金100019000银收2收回货款应收账款600025000本日合计1400040002500031本日合计28300257002600031本月合计1089008290026000由出纳人员逐日逐笔登记二、账簿的种类（一）会计账簿按用途分类账簿账簿普通日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总账特种日记账联合账簿1、序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生或完成的时间的先后顺序逐日逐笔进行账簿的登记。①特种日记账

5、：用来记录某一类型经济业务的日记账。现金日记账”和“银行存款日记账”属于特种日记账。②普通日记账：用来记录全部业务的日记账2、分类账簿——按照会计要素的具体类别设置的分类账户进行登记的账簿。3、备查账簿——也称辅助账簿。是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记时使用的账簿。如“租入固定资产备查簿”等。4、联合账簿——序时账和总分类账的记录结合起来在同一账簿中反映，具有日记账和总分类账作用。（二）会计账簿按外表形式分类1、订本式账簿——在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿。2、活页式账簿——活页账

6、。3、卡片式账簿——卡片账。卡片式账簿账簿账簿订本式账簿活页式账簿日记账总账明细账卡片箱三、账簿的登记规则与错账更正方法（一）.账簿的登记规则1、含义：登记账簿时必须遵守的要求。2、内容：基本要求——依据凭证记账。◆1）根据审核无误的会计凭证记账◆2）用蓝黑水或碳素墨水并用钢笔书写，不得用铅笔或圆珠笔书写。账簿摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额A产品￥280000材料甲材料￥28000￥280000￥280000附单据1张转账凭证19××年12月9日转字第3号财务主管亢瑞记账王静思出纳高婷婷审核徐末子制单马旭仓库发出甲种材料生产成本◆3

7、）记账时，按账户逐页逐行登记◆4）红字限制使用▲冲销错账▲账页不设借贷栏时登记减少数▲账页未印余额方向时登记负数▲结账◆5）按照规定的方法更正错账◆6）记账时必须对账页中内容填写齐全×年记号账凭证数摘要页数借方贷方借或贷余额月日12期初余额借900过次页10银付4提取现金2000借290011现付1预借差旅费1800借110015银付5提取现金9800借1090015现付2发放工资10000借90019现收1退回差旅费余款220借112020现付3购买复印纸200借92028现付4支付修理费300借88775031本月合计1202012300

8、借6200总分类账科目：应付账款账页的最后一行余额方向总分类账×年凭证摘要页数借方贷方借或贷余额月日种类号数承前页新账页第一行将借方与贷方金额转入（二）.错账的更正