企业交易账务处理课件.ppt

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1、第07章企业交易账务处理广东金融学院会计系罗书章第7章一般企业主要交易和事项的账务处理本章将运用前述会计基本理论和会计方法，具体探讨一般企业主要交易或事项的账务处理方法，并达到熟练应用这些理论和方法的目的。主要介绍一般企业的性质及其交易或事项处理的主要内容，按企业筹资活动、经营活动、投资活动及其经营成果的形成与分配几个部分展开讨论。内容导图企业性质及其主要活动内容7.1一般企业概念及其主要交易和事项了解内容与处理方法7.2筹资活动交易和事项及其账务处理掌握内容与处理方法7.4投资活动交易和事项及其账务处理掌握账户设置复式记账会计账簿会计凭证会计要素会计

2、假设会计确认会计计量会计目标企业筹资活动经营活动活动投资活动活动事项交易内容与处理方法掌握7.3经营活动交易和事项及其账务处理内容与处理方法7.5经营成果形成及其分配的账务处理掌握7.1一般企业及其主要交易和事项7.1.1一般企业的概念及其组织性质1.一般企业的概念以从事产品生产和销售，或只从事商品销售以及提供劳务为其主要经营活动内容的企业。分别称为工业企业（制造业）、商业企业和劳务性企业。工业性企业商业性企业劳务性企业一般企业商业银行保险行业证券行业特殊企业2．一般企业的性质一般企业与商业银行、保险公司和证券公司等企业一样，是以盈利为其主要经营目标的

3、经济组织。工业性企业商业性企业劳务性企业一般企业商业银行保险行业证券行业特殊企业以盈利为其主要经营目标7.1.2一般企业的主要交易和事项内容交易和事项内容——企业资金运动所体现出来的具体内容。资金筹集资金使用资金退出生产过程◇供应过程◇◇销售过程◇成品资金储备资金生产资金货币资金固定资金投入资本负债上交税金等货币资金长期股权投资筹资活动的交易和事项经营活动的交易和事项投资活动交易和事项经营成果的交易和事项7.2筹资活动交易和事项及其账务处理7.2.1筹资活动交易和事项的主要内容1.导致企业资本规模变化的交易和事项资金筹集资金使用资金退出生产过程◇供应过

4、程◇◇销售过程◇成品资金储备资金生产资金货币资金固定资金投入资本负债上交税金等货币资金长期股权投资筹资活动的交易和事项经营活动的交易和事项投资活动交易和事项经营成果的交易和事项（1）实收资本（或股本）；（2）资本公积★按其投资形式不同可分为：货币资金投资，实物资产投资和无形资产投资；★按投资主体不同可分为：国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等2.导致企业负债规模变化的交易和事项（1）银行借款；（2）债券发行7.2.2筹资活动交易和事项的账务处理1、账户设置2、账务处理见例7-1至7-123、账户记录见图7-17.2.2筹资活动交易和事项的账

5、务处理1．账户设置（1—1）“股本”核算的账户设置股本退还给投资按面额发行者数(面值)溢价发行(面值)期末余额×××资产类账户银行存款××××××银行存款◆实际收款(扣除发行费)◆实际收款(扣除发行费)管理费用×××资本公积×××长期待摊费用支付发行费摊销发行费股本★在非股份企业为实收资本账户性质：所有者权益账户结构：贷增借减对应账户：见图示账务处理见例7—1（1—2）“实收资本”核算的账户设置银行存款××××××固定资产等××××××无形资产××××××实收资本★在股份企业为“股本”账户性质：所有者权益账户结构：贷增借减对应账户：见图示均为资产类账户

6、实收资本（股本）退还投资数收到投资数◆货币投资◆实物投资◆无形资产投资◆转增资本期末余额×××在实务中极少发生资本公积××××××盈余公积××××××按投资方式不同账务处理见例7—2～7—4短期借款归还数借入数期末余额×××应付利息支付数应付数期末余额×××银行存款××××××财务费用×××按月支付利息×××按季或半年支付利息×××短期借款账户性质:负债类账户结构:贷增借减对应账户：见图示×××应付利息（2）“短期借款”核算的账户设置短期借款账务处理见例7—5、8银行存款×××长期借款◆偿还本金◆借入本金◆建设期内用借款付利息数负债类账户银行存款×××

7、×××在建工程××××××财务费用×××应付利息到期偿还数◆建设期内借款利息(到期支付)◆还款期应付利息负债类账户计入工程成本（3）“长期借款”核算的账户设置长期借款账务处理见例7—6、9、10（4）“应付债券”核算的账户设置应付债券—面值到期支付数实收款数银行存款×××银行存款×××××××××应付利息实际支付数应付数负债类账户负债类账户财务费用×××应付债券账务处理见例7—7、11、12在建工程×××7.3经营活动交易和事项及其账务处理7.3.1经营活动交易和事项的主要内容资金筹集资金使用资金退出生产过程◇供应过程◇◇销售过程◇成品资金储备资金生产

8、资金货币资金固定资金投入资本负债上交税金等货币资金经营活动的交易和事项1.主营业务交易和事项：