企业账务处理Ⅰ.ppt

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1、企业账务处理Ⅰ应收及预付款项-1单元目标能力目标：能进行应收票据的账务处理能进行应付票据的账务处理知识目标：掌握商业汇票相关知识掌握商业汇票的账务处理程序和方法应收票据应付票据P98案例引入新华公司销售一批商品给A企业，价款10000元，增值税1700元，收到A企业寄来的一张为期3个月的不带息商业承兑汇票结算货款。（A企业购入作为材料）请问在该笔购销业务中：1.新华公司属于哪一方？收到的商业承兑汇票用什么科目核算，金额多少？2.A企业属于哪一方？开出的商业承兑汇票用什么科目核算，金额是多少？一、概念应收票据：是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。应付票据：是指企业因购买材料

2、、商品和接受劳务等而开出、承兑的商业汇票。商业汇票概念：是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。付款期限，最长不得超过6个月：定日付款（自出票日起按日算）定期付款（按出票日起按月计算）商业汇票按承兑人不同，可分为：1.商业承兑汇票。由付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的汇票。2.银行承兑汇票。由在承兑银行开立存款账户的存款人（出票人）签发，由承兑银行承兑的汇票。【提示】企业申请使用银行承兑汇票时，应向承兑银行按票面金额的万分之五交纳手续费。商业汇票注意区分：银行承兑汇票银行汇票商业汇票的一种其他货币资金的一种商业汇票按商业汇票是

3、否带息，分为：1.不带息商业汇票2.带息商业汇票二、会计核算会计科目：销售方：应收票据债权购货方：应付票据债务实操-12013年9月5日，新华公司销售一批商品给A企业，价款10000元，增值税额1700元，收到A企业寄来的一张为期4个月的不带息商业承兑汇票结算货款。（A企业作为材料已收到入库）要求：1.指出该商业汇票到期日是何时？2.分别编制新华公司、A企业相关分录。思考商业承兑汇票到期：1.实际付款，双方如何账务处理？2.若购货方(付款人)无力付款，双方如何账务处理？实操-22013年12月1日，新华公司向B企业购进一批材料，价款20000元，增值税额3400元，开出一张为期90天

4、的不带息银行承兑汇票结算货款。并向承兑支付手续费11.7元。要求：1.指出该商业汇票到期日是何时？2.分别编制新华公司、B企业相关分录。思考银行承兑汇票到期：1.实际付款，双方如何账务处理？2.若购货方(付款人)无力付款，此时双方如何账务处理？归纳1：商业汇票核算销售方(收款方)（1）销售收到商业汇票时：借:应收票据贷:主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（2）商业汇票到期实际收回款项时：借:银行存款贷:应收票据归纳1：商业汇票核算购进方(付款方)（1）开出商业汇票时：借:原材料（等科目）应交税费—应交增值税（进项税额）贷:应付票据（2）商业汇票到期实际支付款项时：借:应付票

5、据贷:银行存款三、应收票据的转让商业汇票可以背书转让。实操-3新华公司将一张A企业开出的金额为35100元未到期商业汇票背书转让给C公司，向其采购材料，价款30000元，增值税5100元。请编制新华公司的相关分录。四、应收票据的贴现贴现将票据背书，转让给银行目的：取得现款贴现期、票据期和持票期的关系出票日到期日贴现日票据期间持票期贴现期不带息应收票据贴现的计算贴现利息：指贴现日至到期日的利息。=票据面值×贴现利率×贴现天数÷360贴现净额：指票据贴现所获取的现款。=票据面值-贴现利息实操-42013年9月26日，新华公司因资金紧张，将持有的一张出票日为2013年8月1日、期限为3个月

6、、面值为100000元的商业汇票贴现。贴现利率为4%。要求：1.计算贴现利息、贴现净额2.编制应收票据贴现的分录答案（1）贴现利息=100000×4%×36÷360=400（元）（2）贴现净额=100000-400=99600（元）(3)会计分录：借:银行存款99600财务费用400贷:应收票据100000课后作业复习本节内容，仔细阅读教材相关内容，整理消化课堂笔记。书面作业：下发练习纸预习下次课内容