电子商务税收的法律问题课件.ppt

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1、第10章电子商务税收的法律问题一、电子商务对现行税收体制带来的挑战二、国际间电子商务税收问题的解决办法三、我国电子商务税收问题分析与解决1-1—一、电子商务对现行税收体制带来的挑战税收是国家为了满足一般的社会共同需求，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地征收实物或货币而形成的特定的分配关系。税收是一种行政征收，具有法定性、强制性、无偿性的特点。税收作为国家实现其职能取得财政收入的一种基本形式，同样也受到了电子商务的深刻影响。一方面，电子商务的迅猛发展开拓广阔的税源空间，另一方面，电子商务对传统

2、的税收制度、政策和国际税收等产生了前所未有的冲击。2-1—一、电子商务对现行税收体制带来的挑战税收是一个国家财政收入的主要来源，也是国家宏观管理经济、调控市场的主要手段之一。因特网的出现，为税收带来了机会和挑战，尤其是电子商务的迅猛发展，贸易形式的改变，为企业带来巨大经济效益，同时，也使传统货物交易方式的税收理论、税收原则受到了不同程度的冲击，给各国政府带来一个共同的难题。3-1—一、电子商务对现行税收体制带来的挑战电子商务对税收原则的挑战：1.对税收中性原则的挑战2.对征税时机的挑战3.对税收

3、制度的挑战（税收中性原则、公平税负原则、避免双重征税原则）4-1—一、电子商务对现行税收体制带来的挑战电子商务课税中存在的问题：1.无形产品交易带来的税收问题2.纳税主体的难确定性3.对增值税属地原则的冲击4.电子商务带来的避税问题5.无纸化带来的税收计征问题5-1—一、电子商务对现行税收体制带来的挑战电子商务课税中存在的问题：1.无形产品交易带来的税收问题2.纳税主体的难确定性3.对增值税属地原则的冲击4.电子商务带来的避税问题5.无纸化带来的税收计征问题6-1—一、电子商务对现行税收体制带来

4、的挑战1.无形产品交易带来的税收问题（1）无形产品交易使征税对象难以确定（2）无形产品交易使纳税环节模糊不清（3）跨越国境的无形产品交易使关税征收之门形同虚设7-1—一、电子商务对现行税收体制带来的挑战2.纳税主体的难确定性（1）根据虚拟地址难寻相对应的居民和住所地（2）难以确定企业的常设机构所在地8-1—一、电子商务对现行税收体制带来的挑战3.对增值税属地原则的冲击电子商务环境下，增值税在整个税收体制中所占的比重会发生较大的变化。电子商务极大地减少了交易的中间环节，生产商同时也可以是批发商、销

5、售商，可以通过电子商务直接向最终用户销售自己的产品。传统贸易中商品在不同纳税环节的流通过程，可以简化为在一个企业内部的不同部门之间的流动，导致增值税征收环节的减少，使得以商品生产流通和劳务服务各个环节中的增值额为征税对象的增值税总量趋于减小，增值税在税收总额的比重会逐渐下降。9-1—一、电子商务对现行税收体制带来的挑战4.电子商务带来的避税问题（1）转移定价避税在电子商务环境下更易实现（2）网络环境下更易利用国际避税地避税（3）利用避税地的“网络银行”避税10-1—一、电子商务对现行税收体制带来

6、的挑战5.无纸化带来的税收计征问题（1）传统的税法规定有严格的账簿、凭证管理制度；（2）电子商务活动中，交易过程中没有传统纸面文件、凭证的交换，使税收征管稽查失去原始实物凭据。（3）电子商务的无纸化交易方式给传统的税收征管手段也带来了前所未有的挑战。11-1—一、电子商务对现行税收体制带来的挑战电子商务发展对税收管理的影响1.税收征管难度加大2.国际税收流失3.国际税收问题复杂化4.常设机构难以确定5.税收管辖权的范围难以确定12-1—二、国际间电子商务税收问题的解决办法经济合作与发展组织的电子

7、商务税收政策OECD对因特网征税措施的七个评价标准：（1）税收制度的中立性（2）税收制度的简单性（3）税收制度的确定性（4）有效性（5）避免经济上的曲解（6）灵活性（7）公平性13-1—二、国际间电子商务税收问题的解决办法美国的电子商务税收政策（1）《全球电子商务选择性税收政策》（SelectedTaxPolicyImplicationsofGlobalElectronicCommerce）（2）《全球电子商务纲要》（AFrameworkforGlobalElectronicCommerce）（

8、3）《因特网免税法案》（InternetTaxFreeAct,简称ITFA）（4）《1998年国内税务调整和改革法令》（InternalRevenueServiceRestructuringandReformActof1998，简称IRSRRA）14-1—二、国际间电子商务税收问题的解决办法欧盟的电子商务税收政策清晰与中性的税收环境坚持对电子商务征收增值税15-1—三、我国电子商务税收问题分析与解决电子商务环境下税收体制需要解决的问题1.电子商务收入种类和来源地的确定2.常设机构的认定3.关税问