电子商务中的税收法律问题

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1、第九章电子商务中的税收法律问题成员：黄洁洁侯秋燕许婵游天孝李毅9.1电子商务对税收政策产生的影响9.1.1无形产品交易带来的税收问题1.无形产品交易使征税对象难以确定2.无形产品交易使纳税环节模糊不清3.跨越国境的无形产品交易使税收之门形同虚设9.1.2纳税主体的难确定性1.根据虚拟地址难寻找相对应的居民和企业2.难以确定企业的常设机构所在地常设机构的三种确认标准：（1）属地原则或地域管辖权原则，以本国领土范围作为行使税收管辖权的依据；（2）属人原则或居民管辖权原则，以纳税主体是否具有本国国籍作为行使税收管辖

2、权的依据；（3）混合原则，使用属地原则与属人原则，对本国居民运用属人原则，对非本国居民运用属地原则。9.1.3对增值税属地原则的冲击在电子商务环境下，增值税在整个税收体制中所占比重会发生较大的变化。9.1.4电子商务带来的避税问题1.转移定价避税在电子商务环境下更易实现2.网络环境下更易利用国际避税地避税3.利用避税地的“网络银行”避税9.1.5无纸化带来的税收税收计征问题即便在电子货币、电子票据、电子划拨技术被广泛使用后，由于电子记录是以非连续性数字存储方式记录的，易于被删除、编辑、截断等，且不留痕迹，仍然

3、存在电子纳税凭证的真实性问题，不像纸面凭证的涂改、伪造通过技术手段容易查明。为了保证电子商务交易的安全，所有的电子单证都是经过加密的，除非信息所有人通过自己掌握的私人密钥进行解密，否则根本无法得知交流信息。而强制其交出私钥，不仅与隐私权保护相冲突，而且一旦有人拒绝交出，税务机关并没有其他途径获得交易信息。但是我的无纸化交易方式给传统的税收征管手段也带来了前所未有的挑战。9.2国际与国内电子商务税收政策9.2.1国际电子商务税收政策1.美国的电子商务税收政策《全球电子商务选择性税收政策》、《全球电子商务纲要》、

4、《互联网免税法案》2.欧盟的电子商务税收政策《欧洲电子商务动议》、《波恩部长级会议宣言》、《关于保护增值税收入和促进电子商务发展的报告》、《欧盟电子商务增值税指令》3.一些国际组织的电子商务税收政策经济合作与发展组织《电子商务：税收框架条件》世贸组织《关于全球电子商务宣言》9.2.2我国电子商务税收政策的思路1.我国电子商务税收原则（1）税收中立原则；（2）简单透明原则；（3）有效灵活原则；（4）适当优惠原则；（5）国际合作原则。2.我国电子商务税收政策的选择（1）是否征税的选择；（2）税种的选择；（3）关税

5、征免的选择；（4）税收管辖权的选择。3.我国电子商务税收体制（1）建立电子税务登记制度；（2）规范电子账簿和电子凭证；（3）加快实施电子征税制度；（4）使用电子发票套管管理；（5）完善电子税收稽查制度；（6）加强国际情报交流与协调。4.电子商务税收指南（1）电子商务企业应当办理公司或其他商业登记和营业登记，进行税务登记，并依法申报缴纳相关税款。（2）对B2B和B2C电子商务按我国现有税法规定征税，对C2C电子商务征税政策较宽松。（3）通过电子商务进行离线型国际贸易，关税及其他相关税收与传统国际贸易没有差别。（

6、4）通过电子商务进行在线国际贸易，可能面临其他国家征税的可能，如欧盟规定向欧盟消费者销售数字产品征收增值税，但目前仍是零关税。（5）电子商务企业应确保账簿、凭证等记录保管系统符合税务部门的要求。（6）对电子商务如何征税的国际性指导规则现在还处于构思阶段，需要密切关注任何新动向。案例分析课本P192《网上交易偷税第一案》案例讨论题：1.本案中税务机关在税务征收与稽查中可能遇到哪些困难？2.本案中被告的辩称是否成立？为什么？3.据统计，国内著名电子商务交易平台——淘宝网的注册会员中绝大多数为个人用户，他们在淘宝网

7、上开设个人网店，从事交易活动。如果本案中被告开设的是个人网店，是否仍然构成偷税罪？为什么？感谢您的观看