现金池业务课件.ppt

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1、2021/7/27国家税务总局扬州税务进修学院申山宏1现金池业务与税收申山宏副教授国家税务总局扬州税务进修学院2021/7/27国家税务总局扬州税务进修学院申山宏2现金池业务与税收一、宁夏石化会计报表引发的业务二、何为现金池？三、现金池业务的会计处理四、现金池业务的税收处理五、现金池业务政策的缺失2021/7/27国家税务总局扬州税务进修学院申山宏3现金池业务产生的根源主要是解决企业“三高”问题：高存款、高贷款、高利息同一企业高存款、高利息这不可能，只有具备一定条件的合并(汇总)纳税企业,如中石化等2021/7/27国家税务总局

2、扬州税务进修学院申山宏4何为现金池所谓集团现金池业务，就是指属于同一家集团企业的一个或多个成员单位的银行账户现金余额实际转移到一个真实的主账户中，主账户通常由集团总部控制，成员单位用款时需从主账户获取资金对外支付。这种形式主要用于利息需要对冲。2021/7/27国家税务总局扬州税务进修学院申山宏5何为现金池“现金池”业务是一种大中型企业集团进行资金集中管理的高端现金管理产品。企业集团母公司通过“现金池”，可以在不影响子公司日常业务的情况下，以委托贷款的方式，将所有本地区及跨地区子公司的资金进行统一调配，实现同城及跨地区的自动化资

3、金集中管理。2021/7/27国家税务总局扬州税务进修学院申山宏6何为现金池如：某企业集团拥有6家成员企业，该企业集团开设了一个母公司账户，每个成员企业在母公司账户下开设了子账户，每个成员企业有一定的透支额，每天在固定的时间（一般为下午4点），银行自动对子公司账户进行扫描，并将所有子公司账户清零，即当子公司账户有结余时，划归母公司账户，作为企业集团的贷款并收取利息，子公司账户透支时，母公司账户划拨归还，作为企业集团的借款并支付利息，母公司账户即为“现金池”。2021/7/27国家税务总局扬州税务进修学院申山宏7现金池两大优点优化

4、利息改善资金管理2021/7/27国家税务总局扬州税务进修学院申山宏8优化利息现金池变外源融资变为了内源融资，减少了利息费用的支出。各成员企业在资金管理上各自为政时，都单独与银行交易，各自的存贷款利息之差会增加企业集团的财务费用，在现金池中，不同账户上的正负余额可以有效的相互抵消，账户资金盈余的子账户的资金自动地转移到资金不足的其他子账户，这样一来，企业的资金得到了充分的运用，在集团内部就能够满足融资需求，而无需外部融资，既简化的手续，也大大降低的融资费用。2021/7/27国家税务总局扬州税务进修学院申山宏9优化利息案例分析例

5、：假设A，C同属一个集团公司，A日均盈余400,000，C日均透支300,000。假设协定存款利率为1.44%，贷款基准利率为5.67%.很明显，集团通过设立现金池较之前能够获得较多的利息收益。A公司取得了较高的利息收入(相对于较低的银行存款利率而言)C公司支付了较低的利息支出(无需支付额外的浮动利率)2021/7/27国家税务总局扬州税务进修学院申山宏10改善资金管理通过现金池，母公司能够及时了解各个子账户现金流量的情况，明确内部控制责任和加强内部控制效力，方便管理。其次现金池将集团多余的资金集中起来，这样可以进行更有效的投资

6、活动，为企业增加收益。即使企业不进行投资活动，大额的存款也可以使企业获得较高的协定存款利率。2021/7/27国家税务总局扬州税务进修学院申山宏11改善资金管理各成员企业在资金管理上各自为政时，都单独与银行交易，各自的存贷款利息之差会增加企业集团的财务费用，但在“现金池”中，尽管企业集团要负担与银行业务往来的手续费，但是与企业集团存贷款利差相比，手续费支出远低于企业集团存贷款利差之和，所以“现金池”能有效降低资金使用成本。三、现金池业务的会计处理集团公司设置科目内部存入款短期负息资金拨款长期负息资金拨款短期负息资金针对现金池业务

7、，资金来源于集团子公司内部子公司设置科目内部存款短期负息资金长期负息资金长期负息资金针对统借统还业务，资金来源与集团外部的银行2021/7/27国家税务总局扬州税务进修学院申山宏122021/7/27国家税务总局扬州税务进修学院申山宏13现金池业务的会计处理：1.宁化公司2009年12月17日，货币资金帐户余额为200,000元，上划集团总部“现金池”帐户。总部账务处理：借：银行存款200000贷：内部存入款—宁化公司200000地区子公司账务处理：借：内部存款200000贷：银行存款2000002021/7/27国家税务总局扬

8、州税务进修学院申山宏14现金池业务的会计处理2.石化总部下拨资金给宁化公司弥补透支额500,000元总部账务处理：借：短期负息资金拨款—宁化公司500000贷：银行存款500000地区子公司账务处理：借：银行存款500000贷：短期负息资金5000002021/