初级会计实务课件存货.ppt

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1、第四节存货第四节存货第一节存货的概念及范围一、存货的概念（一）存货的概念存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等。（二）存货的性质属于企业的流动资产。二、存货的范围（一）存货的确认凡是在盘存日期，法定产权属于企业物品，不论其存放在何处或处于何种状态，都应确认为企业的存货。1、与该存货有关的经济利益很可确认条件能流入企业；2、该存货的成本能够可靠地计量。（二）存货的分类1、按其经济内容分类（1）原材料（2）在产品（3）半成品（4）产成品（5）商品（6）包装物（7）低值易耗品（8）委托代销商品同时满足2、按其存放

2、地点分类（1）库存存货（2）在途存货（3）加工中存货存货计价与原材料的核算一、存货入账价值的确定应当按照取得的实际成本进行初始计量。采购成本：包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、存货保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用.成本加工成本:包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用其他成本:是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。（一）外购存货的入账价值1.买价2.运杂费（运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等）3.运输途中的合理损耗4.入库前的挑选整理费用5.按规定应计入成本的税金及其他费用注意：运费按7%的扣除率计算进项税额。（二）自制存货的入账

3、价值成本包括直接材料、直接人工和制造费用等的各项实际支出。（三）委托加工存货的入账价值企业(商品流通)在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用，应当计入存货采购成本，也可以先进行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊。对于已销商品的进货费用，计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益。工业企业：实际成本=实际耗用的原材料或半成品成本+加工费+运输费、装卸费和保险费等+按规定应计入成本的税费（四）其他存货的入账价值二、原材料按实际成本核算（一）账户设置1、“原材料”

4、账户原材料验收入库材料的实际成本发出材料的实际成本余额：库存材料的实际成本2、“在途物资”账户在途物资购入的在途物资的实际成本验收入库的在途物资的实际成本余额：期末在途物资的采购成本3、“周转材料”账户周转材料验收入库周转材料的实际领用或发出、出售周转成本材料的实际成本余额：库存周围材料的实际成本4、“委托加工物资”账户委托加工物资委托加工各种物资的加工完成验收入库的物资实际成本的实际成本和剩余物资的实际成本余额：尚未加工完成物资的实际成本5、“自制半成品”账户自制半成品验收入库的自制半成品发出自制半成品的实际实际成本成本余额：库存自制半成品的实际成本6、“库存商品”账户库存商品入库的库

5、存商品的实际发出库存商品的实际成本成本余额：结存库存商品的实际成本（二）原材料的核算1、取得原材料的核算（1）外购原材料的正常业务②先付款或开出承兑商业汇票，后验收材料(付款在前，收料在后）单到付款或开出商业汇票时，作：借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或应付票据）①付款或开出承兑商业汇票与收料同时进行(货款付清，同时收料）借:原材料应交税费——应交增值税（进项税项）贷：银行存款（或应付票据）料到验收入库后，作：借：原材料贷：在途物资③先收料后开出承兑商业汇票或付款（收料在前，付款在后）第一种情况：料到单亦到，但企业存款不足或其他原因暂未付款。收到材料时，作：借

6、：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款——×××单位以后付款或开出承兑商业汇票时，作：借：应付账款——×××单位贷：银行存款（应付票据）第二种情况：料到单未到，暂未付款。平时暂不做账务处理。月内单到并付款或开出承兑商业汇票时，作：借:原材料应交税费——应交增值税（进项税项）贷：银行存款（或应付票据）月末发票账单等仍未到达，暂估入账，作：借:原材料(暂估价)贷：应付账款——暂估应付账款次月初，红字冲销原暂估记录，作：借:原材料×××贷：应付账款——暂估应付账款×××④利用材料采购专户购进材料汇款开立采购专户时，作：借:其他货币资金——外埠存款贷：银行存款购进材料付款时，作：

7、借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——外埠存款（2）外购原材料的正常业务举例案例:见书（3）外购材料发生毁损的处理①途中合理损耗的处理计入入库材料的实际成本举例：10日从银行付款购A材料25吨，买价2500元，增值税额425元，运费500元。18日材料到达，验收入库时发现短少0.1吨，系途中合理损耗。10日：借：在途物资2965应交费税——应交增值税（进项税项）460贷：银行存款3425实际成本：2500+