2013初级会计实务,存货.ppt

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1、1、A公司2007年3月20日购入某股票，支付价款105万元，其中含已宣告而尚未发放的现金股利5万元，另支付相关税费1万元。2007年3月25日，收到上述现金股利。2007年6月30日，该股票的公允价值为120万元。2007年7月10日，出售该股票，售价122万元。要求：1、编制会计分录；2、计算（1）计算累计损益；（2）计算2007年6月30日的账面价值；（3）计算对2007年上半年利润表的影响额；1、购入时：借：交易性金融资产—成本100万应收股利5万投资收益1万贷：其他货币资金——存出投资款106万2、收到现金股利时：借：其

2、他货币资金——存出投资款5万贷：应收股利5万3、资产负债表日，公允价值变动时:借：交易性金融资产—公允价值变动20万贷：公允价值变动损益20万4、出售时：借：其他货币资金——存出投资款122万贷：交易性金融资产—成本100万—公允价值变动20万投资收益2万同时：借：公允价值变动损益20万贷：投资收益20万累计损益=-1+2+20=21万2007年6月30日账面价值=100+20=120万2007年上半年对利润表的影响=-1+20=19万08年考题：2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：1、3月1日，向D证券

3、公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。2、3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。3、3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。4、4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元.5、5月10日，将所有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。1、划款时：借：银行存款1000万贷：其他货币资金——存出投资款1000万2、购入时：借：交易性金融资产—成本800投资收益

4、2万贷：其他货币资金——存出投资款802万3、资产负债表日，公允价值变动时:借：公允价值变动损益30万贷：交易性金融资产—公允价值变动30万4、公允价值变动时:借：交易性金融资产—公允价值变动40万贷：公允价值变动损益40万5、出售时：借：其他货币资金——存出投资款825万贷：交易性金融资产—成本800万—公允价值变动10万投资收益15万同时：借：公允价值变动损益10万贷：投资收益10万第四节存货一、存货的概念：（一）定义:例：存货的确认是以法定产权的取得为标志的。具体地下列属于存货的有（）。A已经购入但未存放在本企业的货物B已售

5、出但货物尚未运离本企业的存货C已经运离企业但尚未售出的存货D未购入但存放在企业的存货AC（二）存货成本的确定：外购存货1、买价2、运杂费3、相关税费4、运输途中合理损耗5、入库前挑选整理费用注意：小规模纳税人的进项税额记入成本例：下列各项中应计入材料采购成本的有（）。A挑选整理费用B进口关税C运输途中的合理损耗D一般纳税人购入材料支付的增值税例：下列各项中应计入存货成本的税金有（）。A材料委托加工后用于连续生产应税消费品已缴消费税B一般纳税企业购入材料的增值税C企业计算出自产自用应税产品而应交纳的资源税D小规模纳税企业购入原材料已

6、缴的增值税CDABC二、原材料：（一）按实际成本计价：1、账户设置：“原材料”“在途物资”2、账务处理：（1）取得的处理:A收料同时付款:借：原材料应交税费—增（进项税额）贷：银行存款／其他货币资金／应收票据B先付款后收料:付款时：借：在途物资应交税费—增（进项税额）贷：银行存款／其他货币资金／应收票据收料时：借：原材料贷：在途物资C先收料后付款:其一结算凭证已到借：原材料应交税费—增（进项税额）贷：应付账款2007年1月1日，甲企业应收账款余额为300万元，坏账准备余额为15万元。2007年度，甲企业发生了如下相关业务;1、销售

7、商品一批，价款500万元，税85万元，货款尚未收到。2、因某客户破产，该客户所欠货款1万元不能收回，确认为坏账损失。3、收回上年已转销为坏账损失的应收账款8000元并存入银行。4、收到某客户前欠货款400万元并存入银行。5、2007年12月31日，甲公司对应收账款进行减值测试，确定按5%计提坏账准备。要求:编制会计分录。其二结算凭证未到平时不做账，月末以暂估价入账借：原材料贷：应付账款—暂估应付账款下月初，冲回借：应付账款—暂估应付账款贷：原材料（2）发出的处理:A发出时:借：生产成本—基本生产成本—辅助生产成本制造费用管理费用贷

8、：原材料B发出单价的确定：个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动平均法。例：某材料2007年3月1日余额为：100件，单价10元；3月4日购入150件，单价9元；3月10日发出120件。计算发出材料成本。练习：甲公司2012年5月1日结存