酒店财务报表分析课件.ppt

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1、第二章财务分析1一、意义和内容2二、财务分析的内容1.不同侧重点所有者债权人经营者2.共同要求偿债能力营运能力盈利能力政府发展能力3第二节、财务分析的方法比率分析法因素分析法趋势分析法差额分析法4一、比较分析法①按比较对象的不同分为纵向比较或趋势分析横向比较差异分析（计划与实际比）②按比较的内容分为比较会计要素的总量比较结构百分比比较财务比率5二、比率分析法1.分析内容构成比率效率比率相关比率2.注意三点项目相关性口径一致性标准科学性投入产出所费所得预定目标历史标准行业标准公认标准6三、因素分析法①差额分析法将指标分解为几项指标之和

2、②指标分解法将指标分解为几项指标之积③连环替代法依次用分析值替代标准值，测定各因素对财务指标的影响。④定基替代法分别用分析值替代标准值，测定各因素对财务指标的影响。7计划：100X8X5=4000(1)第一次替代：110X8X5=4400(2)第二次替代：110X7X5=2850(3)第三次替代：110X7X6=4600(4)产量变动影响：(2)-(1)4400-4000=400单耗变动影响：(3)-(2)3850-4400=-550单价变动影响：(4)-(3)4620-3850=770三、因素分析法(举例)计划：100X8X5=4000(元)实际：11

3、0X7X6=4620(元)因素替代法因素替代法8由于产量变动的影响：(110-100)X8X5=+400由于单耗变动的影响：100X(7-8)X5=-550由于单价变动的影响：110X7X(6-5)=+770四、差额分析法差额分析法差额分析法910第三节、财务指标分析11(3)现金流动负债比率=年经营现金净流量/年末流动负债一、偿债能力分析(一)、短期偿债能力分析(1)流动比率=流动资产/流动负债(2)速动比率=速动资产/流动负债=流动资产-存货-待摊费用-待处理流动资产损失较大：表示偿债能力强。太大表示收益能力不强12A公司开始时速动资产超过流动负债，

4、请回答下列问题:(1)长期债券提前变卖为现金，将会()A.对流动比率的影响大于对速动比率的影响B.对流动比率的影响小于对速动比率的影响C.影响速动比率，不影响流动比率D.影响流动比率，不影响速动比率B(2)将积压的存货转为损失，将会()A.降低速动比率B.降低营运资本C.降低流动比率D.不改变速动比率B,C,D(3)收回当期应收账款若干，将会()A.增加流动比率B.降低流动比率C.不改变流动比率D.不改变速动比率E.不改变营运资金C,D,E13A公司开始时速动资产超过流动负债，请回答下列问题:(4)赊购原材料若干，将会()A.增加流动比率B.降低流动

5、比率C.不改变营运资金D.不影响速动比率(5)偿还应付帐款若干，将会()A.增加流动比率，不影响速动比率B.增加速动比率，不影响流动比率C.增加流动比率，也增加速动比率D.降低流动比率，也降低速动比率C(5)偿还应付帐款若干，将会()A.增加流动比率C.降低流动比率B.增加速动比率D.降低速动比率E.不改变营运资金F.降低现金流动负债比率A,B,EB,C14(2)产权比率=负债总额/所有者权益一、偿债能力分析(二)、长期偿债能力分析(1)资产负债率=负债总额/资产总额反映了企业资产对债权人权益的保障程度,债务偿付安全性物质保障程度反映了企业财务结构是

6、否稳定自有资金对偿债风险的承受能力15(4)长期资产适合率=(所有者权益+长期负债)/(固定资产+长期投资)一、偿债能力分析(二)、长期偿债能力分析(3)已获利息倍数=息税前利润/利息支出是举债经营的前提依据，反映了获利能力对偿还到期债务的保证程度.公式中的息税前利润总额为：企业的净利润+企业支付的利息费用+企业支付的所得税。利息费用，包括财务费用中的利息支出和资本化利息。(1)从资源配置结构方面反映偿债能力(2)可以反映资金使用的合理性(3)理论上认为≥100%较好16起始时：已获利息倍数>1、长期资产适合率>1。其他指标小于1。完成下表空格(增加

7、/减少)：项目资产负债率产权比率(1)用抵押借款购厂房(2)决定支付现金股利(3)增发股票10万股@10元(4)用存款偿还长期借款增加增加增加增加减少减少减少减少17二、营运能力分析(一)、人力资源劳动效率=主营业务收入净额/平均职工人数净产值18二、营运能力分析(二)、生产资料周转率=周转额/资产平均占用额周转天数=计算期(360)/周转率=主营业务收入-销售折扣与折让=应收账款+应收票据-坏账准备19二、营运能力分析(二)、生产资料20某公司流动资产由速动资产与存货构成，年初存货为145万元，年初应收账款为125万元，年末流动比率为3，年末速动比率为

8、1.5，存货周转率为4次，年末流动资产余额为270万元。要求：1.计算年末流动负