财务报告分析-利润表分析课件.ppt

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1、财务报告编制与分析——利润表分析利润表分析利润表的全面分析收入分析成本与费用分析利润表的全面分析一、利润表分析概述二、利润表的水平分析三、利润表的结构分析利润表的全面分析一、利润表分析概述（一）利润表分析的涵义利润表是反映企业一定时期经营成果的会计报表，反映了企业的收入、成本、费用、税收情况，揭示了企业利润的构成和实现过程对利润表进行会计分析是指以利润表为主要依据，对利润极其影响因素进行分析，以评价企业业绩、发现问题和向企业相关利益者提供信息为目的的分析方法利润表的全面分析（二）利润表分析的意义正确评价企业各方面的经营业绩及时发现企业经营管理中存在的问题

2、为投资者、债权者的投资与信贷决策提供依据利润表的全面分析（三）利润表分析的程序1.利润表的全面分析2.收入项目分析3.成本、费用项目分析利润表的全面分析二、利润表的水平分析利润表水平分析是指通过将企业报告期的利润表数据与前期对比，揭示各方面存在的问题，为全面深入分析企业的利润情况奠定基础。利润表的全面分析利润表水平分析的内容：（一）编制利润表水平分析表（二）利润表规模变动情况的分析评价1.净利润或税后利润分析2.利润总额分析3.营业利润分析利润表的全面分析三、利润表的结构分析利润表的结构分析是通过计算利润表中各项目占营业收入的比重或结构，反映利润表中的项

3、目与营业收入关系情况及其变动情况，分析说明财务成果的结构及其增减变动的合理程度。通过各项目的比重，分析各项目在企业经营收入中的重要性。利润表的全面分析利润表结构分析的内容：（一）编制利润表垂直分析表（二）利润表结构的分析评价收入分析一、收入的确认和计量二、企业收入操纵的常用手法三、收入分析要点四、投资收益分析五、公允价值变动损益六、营业外收支收入分析一、收入的确认和计量收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。营业收入商品收入提供劳务收入让渡资产使用权收入收入分析二、企业收入操纵的常用手法（一）提前确

4、认未实现收入1.利用补充协议2.填塞分销渠道，刺激经销商提前购货3.违反准则规定，将尚未达到收入确认条件的收入确认为当期收入（二）延迟确认已实现收入目的：以丰补歉，平滑收入和利润做法：将本应在当期确认的收入推迟至今以后期间确认，并将当期储备的收入在经营陷入困境的年份予以释放收入分析（三）伪装收入性质以夸大营业收入金额将非经常性收益，如投资收益、补贴收入和营业外收入等包装成营业收入歪曲了利润结构，夸大了企业创造经营收入和经营性现金流量的能力（四）歪曲事实，虚增收入将本应采用净额反映的业务，改按总额法反映代理代销业务分为买断式和非买断式两种买断式的代理代销业

5、务可视同销售非买断式的代理代销业务按代理代销可望收取的净额（如代理佣金）确认收入收入分析（五）凭空虚构收入人为地通过“应收票据”、“应收账款”等账户虚增销售收入（六）通过关联交易操纵收入与关联方发生的交易，很可能扭曲供求关系和价格机制一些上市公司蓄意隐瞒关联关系，将关联交易所产生的收入包装成独立交易的收入，以获得证券市场的青睐收入分析（七）篡改收入分配捆绑销售中，如何将合同总价分配至各个要素随意改变收入分配所运用的假设，低估融资收入和服务收入，夸大产品销售收入（八）双向交易或三角交易双向交易就是交易双方互为买方和卖方，为彼此“创造”收入三角交易实质也是一

6、种双向交易，但因为引入了第三方或过桥公司，使其双向交易不容易被外界发觉收入分析三、收入分析要点（一）收入合理性分析1.比较分析：行业比较&历史比较2.关注日后退货事项：期末突击销售3.注意收入和费用的确认方式或确认时间的一致性：房地产行业收入分析（一）收入合理性分析4.收入与应收账款的对比分析应收账款的增幅高于营业收入，这可能意味着：（1）公司放宽信用条件以刺激销售；（2）公司违反规定，提前确认收入；（3）公司虚构收入等。收入分析（二）收入结构分析（预测收入的持久性）1.卖什么--产品品种构成分析2.卖到哪里--地区构成分析3.卖给谁--关联方交易占收入

7、的比重4.靠什么--行政手段对企业业务收入的贡献收入分析（1）营业收入的产品品种构成分析占总收入比重大的商品或劳务是企业过去业绩的主要增长点体现过去主要业绩的商品或劳务的未来发展趋势分析（2）营业收入的地区构成分析不同地区的消费者对不同品牌的商品具有不同的偏好；占总收入比重大的地区是企业过去业绩的主要地区增长点；不同地区的市场潜力在很大程度上制约企业的未来发展。收入分析（3）与关联方交易状况：关注以关联方销售为主体形成的营业收入在以下方面的非市场化因素：交易价格交易的实现时间交易量（4）部门或地区行政手段对企业业务收入的贡献收入分析（三）收入趋势分析进行

8、连续3年的趋势分析判断其收入的稳定性收入较为稳定或稳步增长的企业，其收入质量高收