财会 第二章 负债课件.ppt

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1、第三章负债本章的主要内容包括：一、短期借款二、应付及预收款三、应付职工薪酬四、应交税费五、应付股利及其他应付款六、长期借款七、应付债券及长期应付款第一节短期借款第二节应付及预收款项第三节应付职工薪酬一、应付职工薪酬的内容职工薪酬是指企业因获得职工提供的服务而给予职工各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬主要包括以下内容：1、职工工资、奖金、津贴和补贴2、职工福利费3、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，4、住房公积金，5、工会经费和职工教育经费，6、非货币性福利

2、7、因解除与职工的劳动关系给予的补偿8、其他与获得职工提供的服务相关的支出二、应付职工薪酬的账务处理主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款应付职工薪酬制造费用⑤以自产产品作为职工薪酬发放给职工①生产工人⑥发放工资生产成本②车间管理人员管理费用③行政管理人员在建工程④在建工程人员销售费用⑤销售人员（一）确认应付职工薪酬1、货币性职工薪酬。【例2—19】乙企业本月应付工资总额462000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为320000元，车间管理人员工资为70000元，企业行政

3、管理人60400元，销售人员工资为11600元。乙企业的有关会计分录如下：借：生产成本—基本生产成本320000制造费用70000管理费用60400销售费用11600贷：应付职工薪酬—工资462000【例2-20】丙企业下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因职工食堂而需要承担的福利费金额。20×9年11月，企业在岗职工共计100人，其中管理部门20人，生产车间生产工人80人，企业的历史经验数据表明，对于每个职工企业每月需补贴

4、食堂120元。丙企业的有关会计分录如下：借：生产成本9600管理费用2400贷：应付职工薪酬—职工福利12000借：应付职工薪酬——职工福利12000贷：库存现金12000【例2-21】根据国家规定的计提标准计算，甲企业本月应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费共计64680元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为44800元，应计入制造费用的金额为9800元，应计入管理费用的金额为10080元。甲企业的有关会计处理如下：借：生产成本——基本生产成本44800制造费用9800管理费用1008

5、0贷：应付职工薪酬——社会保险费646802、非货币性职工薪酬。【例2—22】B公司为小家电生产企业，共有职工200名，其中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。20×9年2月，B公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的电暖器市场售价为每台1000元，B公司适用的增值税税率为17％。B公司的有关会计处理如下：借：生产成本198900管理费用35100贷：应付职工薪酬——非货币性福利234000本例中，应确认的应付职工薪酬=200×1000×17％

6、+200×1000=234000（元）其中:应记入“生产成本”科目的金额=170×1000×17％+170×1000=198900（元）应记入“管理费用”科目的金额=30×1000×17％+30×1000=35100（元）借：应付职工薪酬——非货币性福利234000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）34000借：主营业务成本180000贷：库存商品——电暖器180000B公司应确认的主营业务收入=200×1000=200000（元）B公司应确认的增值税销项税额=200×1

7、000×17％=34000（元）B公司应结转的销售成本=200×900=180000（元）【例2—23】C公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。C公司总部共有部门经理以上职工20名，每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧1000元；该公司共有副总裁以上高级管理人员5名，公司为其每人租赁一套面积为200平方米带有家具和电器的公寓，月租金为每套8000元。C公司的有关会计处理如下：借：管理费用60000(20×1000+5

8、×8000)贷：应付职工薪酬——非货币性福利60000借：应付职工薪酬——非货币性福利20000贷：累计折旧20000借：应付职工薪酬——非货币性福利40000贷：银行存款40000（二）发放职工薪酬1、支付职工工资、奖金、津贴和补贴。【例2一24】A企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额462000元，代扣职工房租40000元，企业代垫职工家属医药费2000元，实发工资420000元。A企业的有关会计处理如下：（1）向银行提取现金：借：库存现金42000