税收理论实务课件.ppt

《税收理论实务课件.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、税收理论与实务(3)主编：司训练2002.12课程体系（1）：税收理论税收基础知识税收效应理论税收归宿理论税制建设理论最优课税理论课程体系（2）：税收实务1.增值税2.营业税3.消费税4.关税5.所得税6.企业所得税7.个人所得税8.外资企业所得税9.农业税10.资源税11.财产税12.土地税13.其他税种第一章.增值税1.2增值税制度（重点）1.3增值税应纳税额计算（难点）1.4增值税征收管理1.1增值税概述第一节增值税概述一、增值税概念：增值税是以增值额为课税对象的税收。增值额：企业在生产经营应税产品或提供应税劳务过程中新创造的产品价值。例如某产品由A、B、C三个

2、厂共同加工制作，有关资料如下：从个别企业看：v+m或w-c从生产全过程看：产品的最终销售额。A.100+B200+C250=C销售收入550从中可以看出；1，最终产品价值既定，分工粗细不会影响税负变化。2，对个别企业而言按增值额征税，可以避免重复征税。100(50+50或100-0)200(100+100或300-100)250(120+130或550-300)对以上产品加工过程进行分析，我门可以对增值额有较明确的理解。如果税率17%按销售收入征税按增值额征税A100×17%=17100×17%=17B300×17%=51200×17%=34C550×17%=93.5

3、250×17%=42.5950×17%=161.5550×17%=93.5两者差距161.5-93.5=68即按销售收入征税比按增值额征税多68为重复征税，因为A的100已包含在B300之中，征两次税多计100×17%=17，B300包含在C550之中，征两次税多计300×17%=51，共多征7+51=68。二、增值税形成与发展（一）本世纪50年代法国首创增值税制度全额征营业税→最后环节征营业税→各环节按增值额征税（二）60、70年代欧共体推行增值税（三）我国79年试点，84年颁布《增值税条例》，94年进行增值税改革1、扩大范围，确定增值税为主导地位2、采用购进扣税法

4、3、价内税变价外税4、调整简化税率三、增值税类型●四、我国增值税的特点（一）价外税（二）实行购进扣税法（三）生产型（四）一般纳税人和小规模纳税人采用不同方法计税五、增值税的优点（1）消除重复征税（按增值额而不是按全额）（2）促进专业化协作（与分工粗细无关，促进企业之间的横向联合）（3）增加财政收入（各环节征收范围大，经济结构，组织形式变化不会影响财政收入）（4）促进国际贸易（出口产品退税，提高我国产品在国际市场的竞争力，扩大出口）（5）减少税收扭曲（多环节征税，单一税率，中性，减少效率损失）（6）强化税收制约（采用购进扣税，购销双方可相互制约第二节增值税制度一、纳税人销

5、售货物或提供加工修理修配劳务及进口货物的单位和个人，包括：（1）各类企业（2）非盈利单位（3）个人注意：按生产经营规模大小及财会制度是否健全将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。年销售工业100万元以上，商业180万元以上，财会制度健全的为一般纳税人，否则为小规模纳税人。规定：一般纳税人从事经营活动开增值税专用发票(价税分开)。小规模纳税人从事经营活动开普通发票（价税合一）。××市商业零售专用发票（税务局监制章）第号购货人：年月日××省（市、区）增值税专用发票（税务总局监制章）开票日期：年月日二、征税范围（一）增值税的一般征税范围包括：（1）货物（2）进口货物（3

6、）提供劳务（二）特殊规定：1.视同销售有（1）委托代销（2）关联企业货物调拨（3）自产货物用于集体福利、个人消费（4）自产货物用于投资、分红或赠送他人。2.混合销售：混合销售是指一项销售既涉及增值税的应税货物，也涉及营业税的应税劳务。其特点是两种行为有内在的直接关系。如商场销售空调并提供安装等，规定：企业全额计增值税、非盈利单位和个人全额计征营业税。3.兼营业务销售：是指同一纳税人同时存在增值税和营业税两种业务。特点是：两种纳税业务无直接关系。例：建筑装饰材料公司一方面批发、零售建筑材料。另一方面为客户提供安装和装饰。注意；销售建筑材料和提供装修无直接联系，如果包工包料

7、，两者之间必然有联系，就属于混合销售。公司就属于兼营业务，规定能分清的分别征税，分不清计征增值税。三、税率基本税率17%→一般商品和劳务一般纳税人优惠税率13%→支农产品、日用消费品、书刊杂志特殊税率、零税率→出口产品小规模纳税人：6%（工业）第三节增值税应纳税额计算一、国内销售业务应纳税额的计算（一）基本公式：一般纳税人应纳税额=当期销项税额—当期进项税额为正：应纳税额为负：下期抵扣额小规模纳税人应纳税额=不含税销售额×税率注意：（1）不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）（2）小规模纳税人不抵扣税款（二）不含税销售额确定1.一般规定不