行政事业单位内控收支业务流程图及风险管控点.doc

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1、第四节经费支出业务内部控制制度一、支出业务控制流程图及风险点、控制点分析1.支出业务控制流程图图8：支出业务控制流程图1支出业务单位申请业务部门（A）归口管理部门（B）单位负责人（C）财务处（D）财政部门（E）通过通过是未通过未通过开始未通过否结束支付款项是是否财政直接支付提交财政直接支付申请对账、归档ZC2ZC3申请支出款项否支出环节审核（票据、额度及相关手续）ZC1填制记账凭证、复核部门预算是否安排审批审批未通过未通过通过通过审批支出环节审核（票据、额度及相关手续）2支出业务审核控制3支出业务支付归档2.支出业务控制流程概况节点流程节点描述支出审批A1业务部门经办人提出支付申请并经部门领导

2、审批。B1归口管理部门按业务类型在权限内审批。C1校领导按业务类型在权限内审批。D1财务处进行审核区分是否为部门预算安排资金。E1财务处向财政部门提交财政直接支付申请。审核控制D2财务处对支出业务的票据真实性、合法性进行审核，审核合格后根据原始凭证填制记账凭证，进入资金支付流程。E2财政部门对支出业务按财政直接支付程序审批。支付归档D3财务处支付款项、对账、整理回单及凭证归档。3.支出业务环节风险点及控制点分析风险点分析控制点分析编号风险描述控制措施控制实施证据ZC1业务部门不严格执行预算，开支范围、标准不符合规定，存在违规开支的风险。预算控制，申请支出事项必须有预算指标，无指标或超指标的支出

3、不能进行申请；申请无预算安排支出部门按照单位内部授权审批权限进行逐级报批。预算执行文件、财务相关管理制度ZC2财务处审核不细，把关不严，造成超预算开支、违规开支。严格预算执行控制，明确业务部门负责人或归口部门职责，建立追究问责机制，加大审核监督力度，违规票据开支坚决不予审核。有关财经法规，单位相关管理制度ZC3财务处违规支付导致资金支付不符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算等政策规定，导致支出违规风险。严格按照规定选择支付方式，加强审核、复核。有关财经法规，财务相关管理制度二、公务卡支出结算控制流程图及风险点、控制点分析1.公务卡支出结算控制流程图图9：公务卡支出结算控制流程图1公务卡支出业

4、务申请业务部门（A）归口管理部门（B）校领导（C）财务处（D）通过通过通过未通过未通过编制记账凭证部门预算是否安排申请支出款项是否符合公务卡结算相关规定开始结束否是支付环节审核（票据、手续等）公务卡还款ZC4ZC5ZC6通过审批审批未通过未通过否审批审批是对账、归档未通过2审核控制3支付归档2.公务卡支出结算控制流程概况节点流程节点描述公务卡支出业务申请A1业务部门经办人提出支付申请并经部门领导审批。B1归口管理部门权限内审批。C1校领导权限内审批。D1财务处进行审核区分是否为部门预算安排资金。审核控制C2校领导审批特殊情况下的公务卡支付。D2财务处审核该项支出应否符合公务卡结算相关规定并编制

5、记账凭证。支付归档D3财务处按规定及时还款、对账、凭证归档。3.公务卡支出结算环节风险点及控制点分析风险点分析控制点分析编号风险描述控制措施控制实施证据ZC4业务部门不严执行公务卡支出管理办法违规使用或不使用公务卡。建立健全公务卡结算管理制度，严格按公务卡结算目录执行。公务卡管理相关制度ZC5财务处审核不细，把关不严，造成应使用而未使用公务卡情形。明确财务处负责人或财务人员职责，建立追究问责机制。公务卡管理相关制度ZC6财务处未及时还款造成公务卡持卡人信用风险。建立健全公务卡使用管理制度，明确单位、持卡人责权。公务卡管理相关制度