《税收筹》课后习题参考答案.doc

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1、《税收筹划》课后习题参考答案项目一税收筹划的工作流程实训项目答案：它是按照实质重于形式的原则对该公司的税案进行判决，判决是正确的。给我们的启示是税收筹划重点在于实质，不能仅限于形式上的变通。项目二税收筹划操作技术实训项目答案：【实训2-1】该单位的筹划活动无疑是成功的，关键因为它利用了土地使用税税率的幅度，选择了其最低点。土地是一种宝贵的国有资源，由于人口分布、经济发展、社会职能的不同，不同的地区具有不同的重要性，于是土地分等级也便成了必然。纳税人要减轻税款负担，也就必须要避重就轻。选址筹划时应注意

2、到纳税筹划的成本。当选择了城郊结合地区后，办公效率是否受到影响，影响程度有多大，这都应该在作出筹划决策前必须考虑周到。如果单位用地面积以较大为宜，地处环境以安静为宜，该题中的筹划无疑是合乎“支出最小，收益最大”的经济原则的，因为筹划活动不仅改善了单位的环境，而且减小了单位的税款支出。【实训2-2】该小店税收筹划利用的是起征点。规避起征点，使营业额低于起征点就无需缴纳税款。应该说，起征点的设定是对小规模经营者的一种照顾，实质上是一种优惠办法。与起征点相对应的是免征额。免征额是普遍性的扣除，不属于优惠政

3、策，规避平台在此也无法发挥效力。该小店的筹划活动的经济意义有多大还需要视客观情况而定。2013年5月份，营业收入为23000元，税后收益为21850元；6月份，营业收入为20000元，税后收益为19000元，5月份与6月份营业收入差额为3000元，收益差额也达到2850元。通过对比可以看出，营业额超过起征点但差额不大的情况下，其绝对税负不大，但相对税负却很大。原因有两点：一是营业额接近于起征点说明营业规模很小，不多的应税款也会给小规模营业者造成沉重负担；另外，对起征点之下的部分，尤其是接近起征点的部

4、分与起征点之上接近起征点的部分，税款会出现一个跳跃变化，从无到有，甚至税款还较大。本题是否利用规避平台进行纳税筹划应该根据营业状况而定：如果营业状况较好，则不应该将营业额控制在20000元之下，因为增加的营业收入会远大于应纳税款；如果月末发现营业额刚刚超过起征点，就可以即时进行控制。【实训2-3】方案一、将产品包装后再销售给商家，厂家应纳消费税为：（300+100+50）×30%=135（元）方案二、将产品先分散销售给商家，再由商家包装后对外销售，厂家应纳消费税为：300×30%=90（元）单套化妆

5、品方案二比方案一节税45元。这就是根据不同的税率利用了分劈技术进行纳税筹划的结果。【实训2-4】涉及的是通过利用分劈技术来降低适用税率的方法。按照现行税法规定，对于年纳税所得额在10万元及以下（2013年标准为6万元及以下）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对于年应纳税所得额在30万元以下（含30万元）的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。名扬鞋业公司2012年利润总额为20万元，假如没有纳税调整因素，按20%税率征收企业所得税，则应纳税额为4

6、万元。公司分立后，假如所获利润仍为20万元，且四个公司利润都没有超过6万元，则其所得减按50%计入应纳税所得额，其应纳税额为2万元，企业可以节省所得税额50%即2万元。【实训2-5】涉及利用扣除技术降低企业税收负担。按照现行税法规定，纳税人发生年度亏损的可以用下一年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但弥补期不得超过5年。余某提出立即建设，是因为从2013年年中开始建设，2014年年底即可投产，2015年获得的利润可以抵扣2010年亏损，为此就可以给企业节省近300万元的

7、利润。如果推迟到2014年建设，2015年建成，2016年获得的利润就不能再弥补2010年亏损，因为已经超过五年弥补期。项目三增值税的税收筹划实训项目答案：【实训3-1】（1）方案一：该企业自己直接收购原材料废钢及铁屑。根据现行税法规定，工业企业收购废旧物资，不得计算抵扣进项税额，因此该企业购进的废钢及铁屑不得作为进项税额申报抵扣。那么该企业2014年应纳增值税=3800×17%-100×11%-20×6%=646-11-1.2=633.8（万元）。方案二：该企业从废旧物资回收经营单位购进废钢及铁屑

8、，并取得销售方开具的增值税专用发票。那么该企业2014年度应纳增值税=3800×17%-900×17%-100×11%-20×6%=646-153-11-1.2=480.8（万元）。方案三：从2009年1月1日起，国家取消了废旧物资回收经营单位的增值税免税政策，因此企业单独设废旧物资回收公司收购废旧物资及铁屑等材料，不能享受增值税的免税政策。（2）根据以上计算，从节税的角度看，应选第二种方案，即从废旧物资回收经营单位，购进废钢及铁屑最合理。第二种方案比第一种方案少缴增