资产负债表以及利润表填列方法.doc

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1、关键资产负债表项目编制方法一览表报表项目具体编制方法货币资金根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”的总账科目余额之和填列。交易性金融资产照抄“交易性金融资产”的账面余额应收账款和预收账款根据“应收账款”及“预收账款”的明细账借方余额之和再与其备抵账“坏账准备”相抵后填列“应收账款”项；根据“应收账款”及“预收账款”的明细账贷方余额之和填列“预收款项”项。应付账款和预付账款根据“应付账款”和“预付账款”的明细账借方余额之和填“预付款项”项，明细账贷方余额之和填“应付账款”项。存货根据“原材料”

2、、“材料采购”、“在途物资”、“材料成本差异”、“库存商品”、“发出商品”、“受托代销商品”、“受托代销商品款”、“委托加工物资”、“生产成本”、“周转材料”、“存货跌价准备”、“消耗性生物资产”、“工程施工”减去“工程结算”的正差额（如果是负差额则列入“预收款项”）、“商品进销差价”等总账科目余额相加或相减后填列。长期待摊费用下一年不到期的长期待摊费用持有至到期投资“下一年不到期的持有至到期投资”－相应的“持有至到期投资减值准备”长期股权投资“长期股权投资”－“长期股权投资减值准备”可供出售金融资产

3、照抄科目余额一年内到期的非流动资产下一年要到期的“长期应收款”减去相应的“未实现融资收益”+下一年到期的“持有至到期投资”减去相应的“持有至到期投资减值准备”+下年到期的“长期待摊费用”长期应收款下一年不到期的“长期应收款”减去相应的“未实现融资收益”投资性房地产以净值列示。固定资产“固定资产”－“累计折旧”－“固定资产减值准备”无形资产“无形资产”－“累计摊销”－“无形资产减值准备”开发支出根据“研发支出”的期末余额填列其他流动负债“递延收益”列入此项。“长期负债”与“一年内到期的长期负债”根据各长

4、期负债项中下一年要到期的部分填在“一年内到期的长期负债”,其余部分填在各长期负债项。未分配利润根据“本年利润”和“利润分配”分析填列　　其余诸项可据其总账科目余额抄列，在此不予赘述。　　【要点提示】记住上表中所列示的资产负债表项目的编制方法。　　12.3利润表的编制方法　　利润表各项指标编制方法一览表项目填列方法一、营业收入＝“主营业务收入”+“其他业务收入”减：营业成本＝“主营业务成本”+“其他业务成本”营业税金及附加＝“营业税金及附加”销售费用＝“销售费用”管理费用＝“管理费用”财务费用（收益以“

5、－”号填列）＝“财务费用”资产减值损失＝“资产减值损失”加：公允价值变动净收益（净损失以“－”号填列）＝“公允价值变动损益”投资净收益（净损失以“－”号填列）＝“投资收益”二、营业利润（亏损以“－”号填列）推算认定加：营业外收入＝“营业外收入”减：营业外支出＝“营业外支出”三：利润总额（亏损总额以“－”填列）推算认定减：所得税费用＝“所得税费用”四、净利润（净亏损以“—”填列）推算认定五、每股净收益：　（一）基本每股收益＝“归属于普通股股东的当期净利润”÷“当期发行在外普通股的加权平均数”（二）稀释每

6、股收益＝“归属于普通股股东的当期净利润”÷“假定稀释性潜在普通股转换为已发行普通股的前提下普通股股数的加权平均数”六、其他综合收益　七、综合收益总额　　　【要点提示】记住利润表的编制方法，尤其关注基本每股收益的计算。