财经法规备课-第二章.doc

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1、第二章支付结算法律制度经济往来必然涉及到资金的往来，如何进行资金往来？现代的社会不象过去拿现钱办事。是会计从业人员的日常工作，必须熟练掌握。历年考试的状况题型/年度单选多选判断综合分值200753411820085740142009443120支付结算一般涉及：付款人、收款人和银行第一节支付结算概述一、支付结算的概念1、用票据、信用卡、汇兑等结算方式进行货币给付及资金清算行为2、按照是否使用票据作为结算工具：票据结算方式—支票、汇票、本票非票据结算—汇兑、委托收款、信用卡、异地托收承付3、按照适用区域分：同城–支票、银行本票异地—汇兑、托收承付银行汇票、商业汇票、委托收款同城异地

2、皆可二、支付结算的法律特征1、支付结算必须通过人民银行批准的金融机构进行。--一般是银行；也可能是其他金融机构（企业财务公司）。2、支付结算是一种要式行为：必要的形式，不符合形式就无效。主要包括格式规定和书写规定3、支付结算的发生取决于委托人的意志：银行是中介，只有委托人才能决定是否支付、付给谁？除法律规定—判决4、支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制：人民银行总行、各级支行；商业银行、政策银行5、支付结算必须依法进行三、支付结算的基本原则1、恪守信用，履约付款—付款人；2、谁的钱进谁的账---收款人；3、银行不垫款—中介人（银行）四、支付结算的主要工具1、现金：限制多

3、2、非现金：票据（支票、汇票、本票）/非票据（汇兑、信用卡、托收、电子支付）五、支付结算的主要法律依据：《票据法》等六、办理支付结算的具体要求1、单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算帐户管理办法》的规定开立、使用帐户；2、单位、个人和银行办理支付结算必须使用按照人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证；3、填写票据和结算凭证的基本要求按照汉语语言规律：百万十万万千百十元角分￥5300到元为止的，元后写“整（正）”；分角不需“整”人民币伍拾叁元整￥50350中间有0的，写“零”人民币伍佰零叁元伍角￥500350连续0的写1个“零”人民币伍仟零叁元伍角￥10505350

4、万位或元位是0，仟、角不是0；可写可不写“零”人民币壹拾万（零）伍仟零叁元伍角￥10500050中间连续0，万位也是0，仟、角不是0；可写可不写“零”人民币壹拾万（零）伍仟元（零）伍角￥5301角位是0，分为不是0；元后写零人民币伍拾叁元零壹分出票日期：小写银行不受理；大写不规范受理但是由此造成的损失由出票人负责月日1零壹月1-9零壹日2零贰月10/20/30零壹拾日10零壹拾月11-19壹拾壹日4、中文大小写和阿拉伯数字同时记载两者必须一致否则无效；少数民族地区和外国驻华史领馆根据实际需要，大写可以用少数民族文字或者外国文字记载。5、票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实

5、，不得伪造、变造。财务专用章/单位公章/法定代表人章或其授权人章（签字）金额、日期、收款人不得更改；更改无效，银行不受理。伪造、变造票据属于欺诈行为，应当追究法律责任；票据上有伪造签章的不影响其他真实签章的效力。第一节现金管理一、现金的使用范围：鼓励转帐，减少现金使用；开户单位之间除规定范围内外，应通过银行转帐1、职工工资、津贴；2、个人劳务报酬；3、国家给个人的奖励4、劳保福利等5、向个人收购农副产品6、出差必须7、结算起点以下。结算起点1000元。二、现金使用限额：1、3-5天日常零星开支；边远、交通不便的最多不超过15天。2、库存现金定额由单位提出，开户银行审批。3、不单独

6、开户的附属单位也需要实行现金定额管理，其现金限额包括在开户单位限额之内；商业和服务业的找零备用现金也需要核定定额，但不包括在库存现金的限额之内。三、现金收支的基本要求：收现存银行、不得坐支、不得白条抵库、不得套取现金四、建立健全现金核算与内部控制1、建立单位货币资金的内部控制制度：单位负责人对本单位的货币资金的内部控制及其有效性、货币资金的安全完整负责。2、货币资金岗位管理：出纳不得兼任稽核、档案保管、收入、支出、费用、债权、债务的帐目登记。3、严格货币资金的授权管理：制度、权限、严禁未经授权的机构或者人员办理资金业务或直接接触货币资金。五、按照规定的程序办理货币资金的支付业务1

7、、支付申请；2、支付审批；3、支付复核；4、办理支付（出纳支付并及时登记帐簿）第三节银行结算帐户银行结算帐户用来办理资金结算的，有人民币和外币帐户；本节主要介绍的是人民币银行结算帐户。一、银行结算帐户的概念：银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款帐户涉及到“存款人”和“银行”二、银行结算帐户的种类1、按存款人不同分为：A、单位银行结算帐户（包括个体工商户）B、个人银行结算帐户2、按结算帐户用途分类：A、基本结算户B、一般存款帐户C、专用存款帐户D、临时存款帐户其中基本