会计的基础理论.ppt

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1、第一章会计的基础理论一、会计的基本概念目标：在一定环境中，人们通过会计实践活动所期望达到的境地与结果。职能：反映、监督、参与决策特点：货币计量，反映与控制的及时性、系统性、全面性和综合性分类：财务会计、管理会计、公司理财，三者的联系与区别1第一章会计的基础理论二、会计核算的假设与原则1、基本假设会计主体、持续经营、会计分期、货币计量2、基本原则客观性、可比性、一贯性、及时性、明晰性、权责发生制、配比性、历史成本、谨慎性三、会计要素1、反映财务状况：资产、负债、所有者权益2、反映经营成果：收入、费用、利润3、会计恒等式：资产=负债+所有者权益2第二章财务报表与复式记帐一、财务报表的使用者1、投资

2、者2、经营管理者3、债权人4、政府管理部门：工商税务及统计部门二、财务报表的类型1、资产负债表：反映企业财务状况2、损益表：反映企业经营成果3、现金流量表：反映企业的经营状况3第二章财务报表与复式记帐三、会计科目与帐户1、会计科目按照会计要素的具体内容、相同的特征和管理要求进行科学分类的名称和标志。按照科目提供资料的详略程度，分为一级科目（总帐科目）、以及二级科目等。科目表参P49-512、帐户根据规定的科目设置的，用来连续、系统、分类的记录各个会计科目所反映经济业务内容的手段。实践中，会计科目和帐户通用。帐户结构：借贷余。4第二章财务报表与复式记帐四、复式记帐法1、复式记帐原理任何一项经济业

3、务发生后，同时在两个或两个以上帐户中登记的记帐方法。2、借贷记帐法A：以借、贷为符号的复式记帐方法。B：借、贷仅是记帐符号，表示记帐方向。C：记帐原则：有借有贷，借贷相等。3、举例参P59-614、试算平衡检验记帐方法正确性的一种方法。参P61-625第二章财务报表与复式记帐五、总分类核算（参P67-69）1、总分类帐和明细分类帐的关系与平行登记A：同时B：同方向C：同金额2、总帐与明细帐的核对六、会计凭证、帐簿、记帐程序七、课堂练习（参P78习题一）6第三章货币资金与应收项目一、货币资金企业在生产经营与周转过程中以货币形态存在的资产。1、现金管理A：持有现金的目的支付动机预防动机投机动机B：

4、现金管理的内容现金预算现金流量管理现金收支控制理想现金余额有价证券投资短期融资7第三章货币资金与应收项目2、最价现金余额的确定A：存货模式B：随机模式3、现金管理的重点A：保证正常经营活动的需要B：现金使用要考虑效益4、现金业务的会计处理A：帐户设置“现金”，资产类，增加记“借”，减少记“贷”B：核算举例8第三章货币资金与应收项目二、银行存款1、帐户设置“银行存款”，资产类，增加记“借”，减少记“贷”2、核算举例3、银行存款余额调节表A：未达帐：指企业与银行之间由于双方记帐时间的差异所形成的一方已入帐而另一方未入帐的款项。企业已收，银行未收；企业已付，银行未付银行已收，企业未收；银行已付，企业

5、未付B：分析举例（参P80）9第三章货币资金与应收项目三、其他货币资金反映企业的外埠存款、汇票存款、以及在图货币资金等。1、帐户设置“其他货币资金”，资产类、增加记“借”减少记“贷”。2、举例：参P82四、商业汇票结算方式1、商业承兑汇票2、银行承兑汇票10第三章货币资金与应收项目五、应收帐款1、是指企业因销售商品或提供劳务等原因，应向购货客户或劳务接受者收取的款项或运杂费。2、应收帐款的功能A：增加销售量B：扩大市场占有率C：减少存货3、应收帐款的成本A：机会成本B：管理成本C：坏帐成本11第三章货币资金与应收项目六、应收帐款政策1、信用标准顾客品德、偿债能力、顾客资本、担保、外部环境2、信

6、用条件信用期限、信用折扣、3、收帐政策坏帐损失与收帐费用之间的关系指出：到达饱和点之后，增加的收帐费用不能减少坏帐损失。七、应收帐款业务的会计核算处理1、帐户设置“应收帐款”，资产类，增加记“贷”，减少记“借”12第三章货币资金与应收项目八、坏帐准备1、概念A：民事诉讼后，无法收回的应收帐款B：债务人死亡、遗产不足以抵债C：三年未收回、经查确实无力偿还2、处理方法A：直接转销法B：备抵法3、还帐估计A：销售百分比法B：帐龄分析法C：应收帐款余额比例法4、“坏帐准备”举例分析参P95-9713第三章货币资金与应收项目九、应收票据1、特点我国的商业票据不带息。2、会计处理“应收票据”，资产类，增加

7、记“借”，减少记“贷”3、应收票据贴现参P101十、预付帐款与其他应收款参P102-104练习：P106-107习题二、习题三14第四章存货一、存货概述1、概念和分类A：概念：企业在经营中为销售和耗用而储备的物资B：分类：材料、包装物、低值易耗品、在制品、自制半成品、产成品、外购商品2、存货计价：按照取得时的实际成本计价入帐价值：购货价格+附带成本+税金出库计价：现金先出；加权平均；移动加权平均；