会计学原理第七章、第八章.ppt

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1、第七章会计账簿备查账簿日记账总账明细账账簿序时账簿分类账簿第七章会计账簿[内容提示]第一节账簿的概念和种类第二节日记账的设置和登记第三节分类账的设置和登记第四节账簿登记和使用的规则第五节对账和结账第六节会计工作底稿第一节：账簿的概念和种类一、会计账簿的含义：账簿是由一定格式、互相联系的许多账页所组成以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类地记录和反映企业、事业等单位各项经济业务的簿籍各个账页称为账户二、设置账簿的意义1提供系统完整的会计信息2为定期编制会计报表提供数据资料3保证财产的安全完整4为正确核算企业

2、经营成果和考核经济效益提供资料三、会计账簿的设置原则满足需要组织严密精简灵便结合实际四、会计账簿的种类1、会计账簿按用途分类账簿账簿日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总账1）序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。2

3、）分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。总账分类账簿明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。3）备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。2、会计账簿按外表形式分类卡片式账簿账簿账簿订本式账簿活页式账簿日记账总账明细账卡片箱1）订本式账簿——在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿。2）活页式账簿——活

4、页账。3）卡片式账簿——卡片账。五、账簿的基本结构（一）封面:主要标明账簿名称（二）扉页:账簿使用登记表以及账户目录（三）账页:1.账户名称，或称为会计科目；2.登帐日期栏；3.凭证种类与号数栏；4.摘要栏；5.借、贷方金额及余额的方向、金额栏；6.总页次和分户页次；第二节日记账的设置和登记一、特种日记账的设置和登记（一）现金日记账的设置和登记①格式：必须采用订本账形式；收、付、余三栏式、多栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。三栏式：多栏式：P154（二）银行存款日记账的设置和登记①格式：收、付、余三栏式。②登记方

5、法：逐日逐笔登记。二、普通日记账的格式与登记方法（一）两栏式普通日记账（分录簿）①格式：借、贷两栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。（二）多栏式普通日记账①格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。②登记方法：逐日逐笔登记。第三节分类账的设置和登记一、总分类账的设置和登记（一）三栏式总分类账的设置和登记①格式：借、贷、余三栏式。②登记方法：逐笔登记：根据专用记账凭证逐笔登记。汇总登记：对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。（二）多栏式总分类账的设置和登记：P158：原材料二、明细分类账的设置和登记明细分类

6、账格式主要有以下三种：（一）三栏式明细账的设置和登记。①格式：借、贷、余三栏式。②登记方法：逐笔登记。适用范围：只需要提供价值信息的账户：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000（二）数量金额式明细账的设置和登记①格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。②登记方法：逐笔登记。适用范围：适用于既要进行金额核算又要进行实物数量核算的各项财产物资。（三）多栏式明细账的设置和登记①格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。②登记方法：逐笔登记。（减少数用红字登记）适用范围：借方多栏式贷方多栏式

7、借贷方均多栏式主营业务收入明细账（只按贷方发生额设置专栏的多栏式）年凭证摘要A产品B产品C产品D产品E产品月日号数×5银收2销售A产品200008现收1销售C产品90010银付5A产品退货1000（略）30转6结转收入19000900第四节账簿的登记和使用的规则一、账簿启用的规则：P163二、登记账簿的规则内容：基本要求——依据凭证记账。1）内容齐全准确2）做好登记标记3）书写适当留格总账会计科目：生产成本摘要借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千领用材料1000000领用材料1000000总账会计科目：生产成

8、本千百十万千百十元角分千百十万千领用材料1000000领用材料1000000书写正确(占行高二分之一)书写错误(书写占满格)摘要借方贷方4）使用蓝黑墨水5）红字限制使用▲冲销错账▲账页不设借贷栏时登记减少数▲账页未印余额方向时登记负数▲其他会计记录6）账页连续登记会计科目：原材料20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷21月初余额借200005转25入库100000借30000此行注销7转