决策树在财务报表分析中的应用.pdf

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1、四川大学学报(自然科学版)2004年10月JournalofSichuanUniversity(NaturalScienceEdition)第41卷增刊决策树在财务报表分析中的应用桑明茜(长春工业大学计算机科学与工程学院，吉林长春130012)摘‘要:财务报表分析中有一项很重要的应用就是“杜邦财务分析体系”，它是从财务报表中最重要的参数一，’#益净利买开始向下逐项分解，最后找到引"c..%-f}1}t化的原因。本文借用决策树算法中的增益(或增益比例)这个概念，来判定哪个参数包含最大的信息量，然后在对该参数继续分解分析，最终找到引起“权益净利率”变化的最重要的原因

2、。关键词:财务报表分析决策树1引言财务报表分析是指以财务报表和其他资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，目的是了解过去、评价现在、预测未来，帮助利益关系集团改善决策。财务报表分析的最基本功能，是将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息，减少决策的不确定性。财务报表分析的结果是对企业的偿债能力、盈利能力和抵抗风险能力作出评价，或找出存在的问题。决策树技术是进行分类数据挖掘的一种常用技术，主要应用于需要对数据分类进行分析和预测的领域。借用决策树算法的增益(增益比例)的概念来分析引起财务状况变动的最主要因素，既为企

3、业管理人员作出财务决策提供更科学的依据，又为企业投资人了解企业财务状况展示了更深刻的一面。2杜邦财务分析体系美国杜邦公司经理人员通过深人研究公司各种财务比率之间的内在联系，揭示出公司的报表与报表、财务比率与财务比率之间的内在联系。杜邦财务比率分析，就是利用这种内在的联系，建立起综合评价体系，对企业的财务状况和经营成果进行综合的分析和评价。杜邦财务比率分析体系中的相互关系如下图:净资产收益率资产收益率财务杠杆净利润率资产周转率净利润主营业务收入资产股东权益杜邦财务比率分析法作为一种财务比率分解的方法，并未另外建立新的财务指标，与其他财务分析桑明茜:决策树在财务报表分

4、析中的应用273方法一样，问题的关键不在于指标的计算，而在于对指标的深刻理解，并运用于财务分析实践。通过杜邦体系自上而下的分析，不仅可揭示出企业各项财务比率之间的内在关系，明确指标变动的影响因素，而且明确了提高所有者权益净利率的根本途径在于扩大销售收人、降低成本、优化资本结构、加速各项资产周转速度以及适度负债。但有时决策者很难在短时间内通过简单分析得出影响所有者权益净利率的根本原因或者说是最主要的原因在哪里，将数据挖掘技术应用到财务报表分析中则可以解决这一难题。鉴于杜邦财务比率分析法的特点，决策树应该是比较适合的数据挖掘技术。3决策树用于财务报表分析3.1传统的决

5、策树ID3算法FunctionID3(R:一个非类别属性集合，C:类别属性，S:一个训练集)返回一个决策树;BeginIfS为空，返回一个值为Failure的单个节点;IfS是由其值均为相同类别属性值的记录组成，返回一个带有该值的单个节点;IfR为空，则返回一个单节点，其值为在S的记录中找出的频率最高的类别属性值;〔这时将出错，即对记录进行了误分类]将R中属性之间具有最大Gain(D,T)值的属性赋给D;将属性D的值赋值给(d;lj二1,2,⋯，m);将分别对应于D的值为d;的记录组成的S的子集赋值给{s;lj=l,2,⋯，m);返回一棵树，其根标记为D，树枝标记

6、为di,dz,---,dm;再分别构造以下树:ID3(R一{D),C,SO,ID3(R一{D),(C,Sz),---ID3(R一{D),C,S.)EndID3;3.2为杜邦分析而设计的DuPont决策树算法在传统决策树算法中，若我们有一个属性D，据其取值将T分成集合T,,TZ,***，Tn，当每一集合所有记录得出的结果相同，即同时取值为“是”或“否”时，Info(D,T)为0，此时增益Gain(D,T)取最大值。我们可以Gain(D,T)用增益比例GainRatio(D,T)=来代替。在我们的DuPont决策树算法中正是用增益比例来代替增益的。FunctionDu

7、Pont(R=(C,,C2,⋯，C.):一个非类别属性集合，C:类别属性，S:一个训练集，T:杜邦分析树，DB:一个数据集，记录杜邦分析所需要的多有参数)返回一个最终属性G;Begin①将T中根节点赋值给C;②将C的子节点依次赋值给C1,Cz,⋯，C.;③从DB中提取C,C1,C2,".,C。对应的数值构成训练集S;④IfS为空，返回结果Failure;⑤IfS是由其值均为相同类别属性值的记录组成，则从C1,C2,"'",C。中随机选取一个赋值给G;⑥将R中属性之间具有最大GainRatio(C;,T)值的属性赋值给G;⑦将G赋值给C，执行②，直到G为T中叶子节点

8、，返回G;