公司内控基础知识培训材料.ppt

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1、内部控制管理基础知识培训目录一、内控体系概述及发展趋势二、内控体系框架介绍三、风险管理及测试评价四、体系建设流程一、内控体系概述及发展趋势1、内部控制概述内部控制起源于国外发达的资本市场和注册会计师行业。认为就是内部会计控制认为就是企业的管理手册、规章制度等内部控制不恰当、不全面内部控制的涵义，是随着社会经济的发展、经营环境的变化而得到丰富和发展，不同的社会经济发展时期、不同的经济活动内容和不同的经济管理要求赋予了内部控制不同的内涵。一、内控体系概述及发展趋势定义内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响，为经营的效率效果性、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而自行检

2、查、制约和调整内部业务活动的控制活动，为组织目标的实现提供合理的保证。通俗而言，内部控制就是使企业内部业务活动顺畅进行的人人都遵守的一种保障机制，风险抵御机制，就是不让企业运转出毛病而且能提高效益的一些规定、约定等。一、内控体系概述及发展趋势内部控制被定义为一系列控制活动。如内部控制是由岗位分离、授权批准、稽查核对等控制活动组成的内部控制制度。不能简单将内部控制看成是一堆堆手册和制度。企业内部控制涵盖企业经营管理的各个层级、各个方面和各项业务环节。由企业的董事会、管理层和全体员工共同实施、共同遵守，缺少哪一个环节都将造成内控的失效。内部控制合理保证企业基本目标的实现。企业的基本目标

3、包括企业战略，经营的效率和效果，财务报告及管理信息的真实、可靠和完整，资产的安全完整，遵循国家法律法规和有关监管要求等。只是为企业实现目标提供合理保证。内部控制只能为企业实现其目标提供合理保证。如何理解？一、内控体系概述及发展趋势内控体系建设的重大意义：1.实施内控体系是实现公司整体协调发展目标的需要。2.实施内控体系是公司提升科学管理水平的需要。3.实施内控体系是公司履行出资人职责的需要。4.实施内控体系是公司实施依法治企的需要。5.实施内部控制体系是未来公司满足上市地监管的需要。一、内控体系概述及发展趋势2、内控管理发展趋势内部控制理论发展发展过程—五个阶段：内部牵制、内部控制

4、制度、内部控制结构、内部控制整体框架、企业风险管理框架。时间走向内部牵制内部控制的内涵内部控制制度内部控制结构内部控制整体框架内部控制的涵义和内容越来越丰富第一阶段第二阶段第三阶段企业风险管理框架第四阶段第五阶段主要特点是以查错防弊为目的，以职务分离和账目核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。进一步强调公司在某一个经济业务程序或者某一个经济业务方面的控制企业的内部控制结构包括为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序。包括控制环境、会计系统和控制程序三个要素内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为企业经营的效率效果性、财务报告的可靠性、相关法律法规的

5、遵循性等目标实现而提供合理保证的过程。包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督将企业管理的重心由内部控制转向风险管理，将《内部控制整体框架》中的三大目标增加为四大目标，框架要素由五个要素扩充为基于风险管理的八个要素，突出以风险为导向的内部控制新理念。目录一、内控体系概述及发展趋势二、内控体系框架介绍三、风险管理及测试评价四、体系建设流程二、内控体系框架介绍内控体系框架介绍2002年7月实施的美国《萨班斯—奥克斯利法案》第404条款，要求在美上市公司必须建立并保持有效的财务报告内部控制，并要求财务报告的签署人对此负责。《萨奥法案》将COSO内部控制框架指定为唯一推荐使用的内

6、控框架标准。目前COSO内部控制框架也是各企业普遍使用和依托的内控体系框架。2013年COSO对体系进行了修订，明确了五大要素关联的十七项原则，为更好的管理提出了支持。二、内控体系框架介绍内控目标经营目标。就是实现经营的效率和效果，包括经营业绩和赢利性目标和资产的合理使用等。财务报告目标。就是要求财务报告的真实可靠性，包括公开的中期报告和财务简报以及从报告提取的诸如收入等的财务数据的真实性和可靠性。合规性目标。就是要求企业经营活动要遵守法律和法规的规定，实现经营活动的合法合规。二、内控体系框架介绍1、COSO含义：COSO，是自愿性的私人组织，由美国注册会计师协会(AICPA)、内

7、部审计协会(IIA)、财务经理协会(FEI)、美国会计学会(AAA)、管理会计学会(IMA)等多个专业团体组成。它致力于通过强化商业道德、建立完善有效的内部控制和法人治理结构以提高财务报告的质量。它从属于1985年成立的反虚假财务报告委员会(也被称为Treadway委员会)。COSO内部控制框架是在美国反虚假财务报告委员会的号召下，由COSO委员会于1992年9月提出的，1994年又进行了增补，该框架是美国证券交易委员会唯一推荐使用的内控框架标准。2013年进一步修订