会计岗位综合实训财务会计报告.ppt

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1、第一节财务会计报告概述财务会计报告体系会计报表会计报表附注和财务状况说明书财务会计报告的编制程序及编制要求财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。1.财务会计报告的概念财务会计报告体系财务会计报告体系2.财务会计报告体系的构成3.财务会计报告的分类财务会计报告体系会计报表1.会计报表的概念会计报表是反映企事业单位财务状况和经营成果的总结性书面文件。它以日常核算为依据，是财务报告的主体内容，也是会计核算的最终产品。会计报表2.会计报表的意义为了

2、便于进一步发挥会计的职能作用，必须对日常核算的资料进行整理、分类、计算和汇总，编制成相应的会计报表，为有关各方提供总结性的信息资料。编制会计报表能为企业现在和潜在的投资者、信贷者，以及经营管理者和其他信息使用者提供能使他们做出合理决策的信息。会计报表3.会计报表的分类(1)按经济内容分类会计报表3.会计报表的分类(2)按编制单位分类会计报表3.会计报表的分类(3)按报送服务对象分类企业会计报表种类表编号会计报表名称编表期报送对象1会企01表资产负债表中期报告、年度报告对外2会企02表利润表中期报告、

3、年度报告对外3会企03表现金流量表（至少）年度报告对外4会企01附表1资产减值准备明细表年度报告对外5会企01附表2股东权益减值变动表年度报告对外6会企01表附表3应交增值税明细表中期报告、年度报告对外7会企02表附表1利润分配表年度报告对外8会企02表附表2分部报表（业务分部）年度报告对外9会企02表附表3分部报表（地区分部）年度报告对外内部报表对内会计报表附注和财务情况说明书会计报表附注和财务情况说明书应当按照《企业财务会计报告条例》和国家统一的会计制度的规定，对会计报表中需要说明的事项做出真实

4、、完整、清楚的说明。1.会计报表附注会计报表附注至少应当包括下列内容：(1)不符合会计核算前提的说明。(2)重要会计政策和会计估计的变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响。会计报表附注和财务情况说明书(3)或有事项和资产负债表日后事项的说明。(4)关联方关系及其交易的说明。(5)重要资产转让及其出售情况。(6)企业合并、分立。(7)重大投资、融资活动。(8)会计报表中重要项目的明细资料。(9)为有助于理解和分析会计报表而需要说明的其他事项。会计报表附注和财务情况说明书财务情况说明书至少应当

5、对下列情况做出说明：(1)企业生产经营的基本情况。(2)利润实现和分配情况。(3)资金增减和周转情况。(4)对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。2.财务情况说明书财务会计报告的编制程序及编制要求1.财务会计报告的编制程序财务会计报告的编制程序及编制要求2.财务会计报告的编制要求资产负债表的内容和结构资产负债表的编制方法第二节资产负债表资产负债表的内容和结构1.资产负债表的概念资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承

6、担的义务和所有者对其资产的要求权。资产负债表的内容和结构2.资产负债表的作用(1)能帮助人们了解企业所掌握的经济资源及这些资源的分布与结构；(2)能准确反映企业的资金来源构成以及所承担债务和所有者权益的结构；(3)通过资产负债表的分析，可以了解企业的财务实力、短期偿债能力和盈利能力；(4)通过不同时期指标的对比，可以看出企业资金结构的变动情况及财务状况的发展趋向。资产负债表的内容和结构3.资产负债表的编制基础资产负债表的内容和结构4.资产负债表的内容和结构资产负债表的结构分为账户式和报告式。账户式资

7、产负债表:是将资产负债表分为左方和右方，左方列显示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。通过账户式资产负债表，反映资产、负债和所有者权益之间的内在关系，并达到左方和右方平衡。其格式如下表所示。报告式资产负债表:是将资产负债表的项目自上而下排列，首先列示资产的数额，然后列示负债的数额，最后再列示所有者权益的数额。在我国，资产负债表按账户式反映，通常包括表头、表身和表尾。报告式：自上而下排列资产负债表(报告式)一、资产…...二、负债…...三、所

8、有者权益…...账户式资产负债表：根据会计基本等式左右排列资产负债表（账户式）按流动性排列资产……….资产总计负债及所有者权益负债按流动性排列...所有者权益按永久性递减排列负债及所有者权益总计注意:我国企业会计准则规定,企业资产负债表采用账户式。资产负债表的内容和结构4.资产负债表的内容和结构资产负债表的编制方法1.编制方法资产负债表是按月编制的会计报表，其表首主要填明企业或某一会计主体的名称、报表的名称、编制报表的日期与计量单位。资产负债表各项目的数字应根据企业或