集团审计指令函.doc

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1、集团审计指令函乙会计师事务所：我们接受ABC股份有限公司（以下简称ABC集团公司）的委托，对ABC集团公司20×1年度合并及母公司财务报表进行审计。XYZ公司为ABC集团公司的子公司，其20×1年度的财务报表审计工作由贵所负责。在对ABC集团公司20×1年度合并及母公司财务报表形成审计意见时，我们将利用贵所对XYZ公司执行的工作。为使贵所清楚了解工作范围、时间安排等事项，我们编写了后附的审计指令，敬请贵所仔细阅读并按照审计指令的要求执行相关工作。对于审计指令相关附件，亦请贵所填妥后按规定的时间提交给我们。如果贵所对审

2、计指令的内容尚有疑问，或需要了解更多的相关信息，请随时与我们联系。附件：ABC集团公司审计指令甲会计师事务所（盖章）集团项目合伙人（签名并盖章）二○×一年×月×日集团公司审计指令一、集团公司概况描述ABC集团公司历史沿革、性质、相关行业状况等与集团审计相关的信息。二、集团公司本年度重大事项描述ABC集团公司本年度发生的重大事项。三、财务报告编制基础描述ABC集团公司采用的财务报告编制基础、重要会计政策、会计估计以及本年度发生的会计政策变更情况。四、ABC集团公司的报告时间要求描述与审计工作相关的关键日期，例如，与审计

3、委员会沟通的日期、正式签署审计报告的日期、公布已审计财务报表及审计报告的日期等。五、职业道德要求描述对职业道德的要求。六、特别风险描述集团项目组识别出的与组成部分注册会计师相关的、由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。…如果贵所识别出XYZ公司其他由于舞弊或错误可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，请及时将有关事项和贵所针对特别风险采取的应对措施与本所沟通。七、关联方以下为ABC集团公司管理层提供的关联方清单（与本所知悉的关联方一致）：…如果贵所识别出ABC集团公司管理层或本所未识别出的关联方，

4、请及时将新识别出的关联方告知本所。二、审计要求（一）审计准则和执行工作的类型贵所应按照中国注册会计师审计准则的规定和本所的要求对XYZ公司执行审计工作。（二）重要性XYZ公司财务报表整体重要性XYZ公司实际执行的重要性明显微小错报的临界值贵所不能将超过临界值的错报视为对ABC集团公司合并财务报表明显微小的错报。超过该临界值的错报应告知我们。（三）对内部控制进行了解和测试的具体要求对下列集团层面控制，请贵所评价其设计和执行并实施控制测试：…在测试内部控制时，有如下具体要求：…（四）对实质性程序的具体要求…（五）期后事项

5、贵所应当实施审计程序，以识别XYZ公司自【组成部分财务信息日】至对ABC集团公司合并财务报表出具审计报告日【插入日期】之间发生的、可能需要在ABC集团公司合并财务报表中调整或披露的事项，并将对期后事项形成的审计结论告知我们。（六）内部审计如果内部审计对XYZ公司财务信息执行了相关工作，贵所应获取内部审计人员的工作结果。（七）书面声明贵所应按照《中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明》的规定，向XYZ公司管理层取得书面声明。对于XYZ公司管理层在书面声明中声明的特殊事项，亦请告知本所。（一）审计报告贵所应按照《

6、中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》的规定，在评价根据审计证据得出的结论的基础上，对XYZ公司财务报表形成审计意见。报告的格式和内容应当符合相关审计准则的要求。贵所应向本所提交审计报告。（二）沟通错报贵所应向本所报告审计过程中识别出的所有错报，包括已更正及未更正错报（不必包括金额低于我们通报的临界值的错报）。如果贵所未识别出错报，也应告知我们。（三）其他报告事项在审计过程中，贵所应当及时向本所报告下列事项或信息：（1）表明可能存在管理层偏向的迹象；（2）贵所识别出的值得关注的内

7、部控制缺陷；（3）因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息；（4）重大的会计、财务报告和审计事项，包括会计估计和相关判断；（5）与组成部分持续经营状况相关的事项；（6）与诉讼和索赔相关的事项；（7）贵所已经或计划向XYZ公司治理层通报的其他重大事项，包括涉及XYZ公司管理层、在XYZ公司层面内部控制中承担重要职责的员工以及其他人员（在舞弊行为导致XYZ公司财务报表出现重大错报的情况下）的舞弊或舞弊嫌疑；（8）贵所在对XYZ公司财务报表执行审计工作中获取的与本所最初进行集团层面风险评估所基于的审计证据相矛

8、盾的审计证据；（9）可能与集团审计相关或贵所期望本所加以关注的其他事项。…（十一）….二、对贵所工作的参与我们对贵所工作的参与包括：1.复核贵所向我们提供的信息；2.与贵所或XYZ公司管理层讨论对ABC集团公司而言重要的组成部分业务活动；3.与贵所讨论由于舞弊或错误导致XYZ公司财务信息发生重大错报的可能性；4.复核贵所的审计工作底稿；5.参加