基础会计第二版第四章借贷记账法在工业企业的运用2.ppt

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1、第三节生产过程的核算第四章复式记账（2）分配水电费借:生产成本制造费用管理费用贷：应付账款（3）支付水电费借：应付账款贷：银行存款【例25】分配结转本月水电费15，000元，其中生产车间13，000元，行政管理部门2，000元【例26】开出现金支票一张支付本月水电费15，000元【例27】开出现金支票一张支付本月水电费15，000元，其中生产车间13，000元，行政管理部门2，000元。借：制造费用13，000管理费用2，000贷：应付账款15，000借：应付账款15，000贷：银行存款15，000借：制造费用13，000管理费用2，000贷：银

2、行存款15，000（四）制造费用的归集和分配p.54、55(1)分配标准工人工资生产工时机器工时(2)分配公式某种产品应负担的制造费用分配率=制造费用总额生产工人工资(工时)总额=分配率×某种产品生产工人工资(工时)（4）【例28】某企业本月发生制造费用21，700元，按生产工人工资的比例进行分配（甲产品工人工资15，000元，乙产品工人工资20，000元）要求：（1)编制制造费用分配表（2）编制相应会计分录制造费用分配表借：生产成本——A产品——B产品贷：制造费用（3）制造费用结转产品名称生产工人工资（元）分配率分配金额甲产品乙产品合计15，0

3、0020，00035，0000.629，30012，40021，700（五）结转完工产品成本p.561.产品成本的构成间接费用制造费用月末分配月末无余额商品入库库存商品间接费用直接材料直接人工生产成本-×产品完工产品入库余:在产品借：库存商品贷：生产成本2、产品生产成本的计算（一）确定生产成本的计算对象（二）按成本项目归集和分配生产费用（三）制造费用的分配（四）生产成本明细账的登记（五）完工产品成本计算表本期完工产品成本=期初在产品成本+本期生产费用-期末在产品成本【例29】某企业5月发生如下业务：(1)生产A产品领用材料12000元，B产品领用

4、18000元，车间领用2200元，行政管理部门领用1000元。（2）分配生产工人工资6000元（其中A产品工人工资4000元，B产品工人工资2000元），车间管理人员工资1500元，行政管理人员工资2700元。（3）计提车间固定资产折旧3590元，行政管理部门折旧2500元。（4）按生产工人工资分配结转制造费用。（5）本月A产品全部完工，B产品全部没有完工，结转完工产品成本。（“生产成本—A产品”月初余额5900元，其中直接材料3000元，直接人工1700元，制造费用1200元）要求：(1)编制相应会计分录（2）登记“生产成本-A产品”明细帐(1

5、)借：生产成本—A产品12000—B产品18000制造费用2200管理费用1000贷：原材料33200(2)借：生产成本—A产品4000—B产品2000制造费用1500管理费用2700贷：应付职工薪酬—工资10200(4)本月发生的制造费用=2200+1500+3590=7290(元）制造费用分配率=7290/（4000+2000）=1.215A产品应分摊的制造费用=1.215*4000=4860（元）B产品应分摊的制造费用=1.215*2000=2430（元）借：生产成本—A产品4860—B产品2430贷：制造费用7290(3)借：制造费用35

6、90管理费用2500贷：累计折旧6090生产成本明细帐—A产品2007年摘要成本项目合计月日直接材料直接人工制造费用51期初余额31生产领用材料31分配工人工资31分配制造费用31本月合计31结转完工产品成本300017001200590012000120004000400048604860150005700606026760150005700606026760借：库存商品—A产品26760贷：生产成本—A产品26760生产过程的核算程序第四节销售过程的核算一、概述（一）销售过程的核算内容库存商品货币资金（一）反映销售收入及按销售收入的17%计收

7、的应交增值税（销项税额）（二）反映应收账款的发生和收回情况（三）销售过程发生的销售费用，如销售产品的包装费、运输费和广告费等（四）对应税消费品，按销售收入和适用税率计算并缴纳消费税（五）月末结转已销产品成本二、账户设置1.主营业务收入<损益(收入)类>实现的销售收入销售退回冲减的销售收入转入本年利润的销售收入月末无余额账务处理1、销售收入实现借：银行存款应收账款/预收账款应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）2、结转实现的主营业务收入借：主营业务收入贷：本年利润用来核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的

8、收入。2.主营业务成本<损益(支出)类>转入“本年利润”的已售产品成本已售商品的成本月末无余额用来核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产